Użytkownik Gotfryd Smolik news napisał:

>
> Czy sugerujesz może, że owe koszty następnie uznajesz za koszty uzyskania
> przychodu? Po prawdzie stwierdzenie literalnie dotyczy czego innego (i dla
> mnie zrozumiałe jest, że płacisz wszystkie opłaty, bo jakby rodzice nie
> dość że użyczyli to jeszcze mieli dokładać mogliby nie wpaść w zachwyt).
> Ale pytam w kontekście cytatu:
> +++
> 2. Jeżeli wła?ciciel nieruchomo?ci używa jej na własne potrzeby lub
> potrzeby członków rodziny albo [...dłuuuga lista...] nie ustala się
> warto?ci czynszowej tej nieruchomo?ci lub jej czę?ci, a wydatki
> zwišzane z nieruchomo?ciš nie stanowiš kosztu uzyskania przychodów.
> ---
>
> Czytając to co napisali, nie napisali czyich kosztów - więc wnoszę
> że niczyich. Albo raczej każdego... wróć, negowanie relacji do
> zbioru w tym zdaniu jest skomplikowane :P - inaczej: "przy użyczeniu
> nikt nie może wydatków na lokal ująć w koszty".
> Krótko mówiąc - podatek zapłacić za rodziców wypada, ale jak
> kontroler ten punkt art. 16 przeczytał to nie powinien
> pozwolić żeby ów wydatek znalazł się z kosztach KPiR :)
> Pasuje?

no .........ogólnie to ja jednak podzielam inne zdanie, co do kosztów -
może niekoniecznie dotyczących akurat w tym przypadku tej sytuacji, ale
chyba mowa ogólnie o uzyczeniu i kosztach związanych z prowadzoną
dzialalnością? jedyne co pasuje to ten podatek od nieruchomości, tak
naprędce znaleziona interpretacja
chyba że, pisząc o kosztach, masz na myśli amortyzację, to podzielam zdanie


Informacja Urzędu Skarbowego w Głogowie


z dnia 3 stycznia 2005 r.


PD.I/415-46/04



http://sip.mf.gov.pl/sip/


Pytanie podatnika:
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą jest współwłaścicielem
nieruchomości, w skład której wchodzi m.in. budynek biurowo-magazynowy,
wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Podatnik użyczył tę
nieruchomość szwagrowi, który wykorzystuje te pomieszczenia dla celów
własnej działalności gospodarczej, przy czym żadna ze stron umowy nie
dokonuje odpisów amortyzacyjnych od użyczonej nieruchomości. W umowie
użyczenia zawarty jest punkt z którego wynika, iż biorący nieruchomość w
użytkowanie ponosi koszty eksploatacji tej nieruchomości. Jednocześnie
notą księgową podatnik obciąża szwagra kwotą zapłaconego podatku od
nieruchomości. Podatnik zapytuje czy prawidłowo uważa, że:

- po żadnej ze stron umowy użyczenia nie występuje przychód, ponieważ
nieruchomość użyczona jest członkowi rodziny do prowadzonej działalności,

- wydatek jakim jest podatek od nieruchomości, nie jest wymieniony w
art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zatem kwota
zapłaconego przez podatnika podatku stanowi koszt uzyskania przychodu,
natomiast kwota podatku zwrócona przez szwagra jest przychodem
podlegającym opodatkowaniu?


Z treści art. 16 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Tekst jednolity: Dz. U. 2000 r. Nr 14
poz. 176 ze zm.) wynika, że właściciel nieruchomości użyczając
bezpłatnie jej część członkowi rodziny (w tym również na potrzeby
prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa), nie ustala przychodu z
nieruchomości, a wydatki związane z tą nieruchomością nie stanowią
kosztu uzyskania przychodu.

Natomiast stosownie do treści art. 14 ust. 2 pkt 8 ww. ustawy obowiązku
ustalania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia nie ma również
przedsiębiorca, który zawarł umowę nieodpłatnego korzystania z
nieruchomości z osobami zaliczonymi do I i II grupy podatkowej w
rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

Jednakże podstawową cechą umowy użyczenia jest jej nieodpłatny
charakter. Zgodnie z art. 710 Kodeksu cywilnego użyczający zobowiązuje
się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nie oznaczony, na
bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. W przypadku tej umowy
biorący do używania ponosi zwykłe koszty jej utrzymania. Umowa użyczenia
ma charakter umowy nieodpłatnej.

Zatem umowa użyczenia nie może nakładać na biorącego do używania
obowiązku żadnych świadczeń na rzecz dającego do bezpłatnego
użytkowania. Jak wspomniano, użytkującego obciążają koszty zwykłego
używania rzeczy i utrzymania jej w stanie nie pogorszonym. Strony takiej
umowy mogą zatem nałożyć na użytkującego obowiązek regulowania
określonych należności tj. opłaty za energię elektryczną, wywóz
nieczystości, zużycie wody. Do kosztów zwykłego używania rzeczy można
zaliczyć też drobne remonty czy odnowienie użytkowanej nieruchomości.

Do wydatków tych nie można jednak zaliczyć podatku od nieruchomości.
Należności publicznoprawne bowiem ciążą z mocy prawa na podatnikach,
którzy znaleźli się w sytuacji, z którą ustawa wiąże powstanie obowiązku
podatkowego, względnie wobec których została przez upoważniony organ
wydana decyzja ustalająca powstanie takiego obowiązku. Cechą
charakterystyczną zobowiązań publicznoprawnych jest to, iż nie mogą one
być przenoszone na inne osoby w drodze umowy.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że podatkiem od
nieruchomości obciąża podatnik biorącego nieruchomość w używanie. W tej
sytuacji zawarta umowa użyczenia traci swój nieodpłatny charakter,
odpłatnością będzie bowiem kwota podatku od nieruchomości, którą
podatnik obciąża szwagra. W sprawie nie będą miały zastosowania przepisy
cyt. art. 16 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż
po stronie podatnika wystąpi przychód podlegający opodatkowaniu, ale z
tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Zgodnie bowiem z art. 14
ust. 2 pkt 11 za przychód z działalności gospodarczej uważa się
przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów
o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością
gospodarczą. W takim przypadku kwota zapłaconego podatku od
nieruchomości będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu zgodnie z art.
22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.