Dnia 1/6/2005 10:50 AM, Użytkownik bo napisał:

> Gotfryd Smolik news wrote:
>
>
>>On Wed, 5 Jan 2005, bo wrote:
>>[...]
>>
>>>+ > Nie. Zakup w ogóle nie wpływa :)
>>>+ > A ST nie wpływają na proporcję :)
>>>+
>>>+ Sprzedarz ST... tak ?
>>
>> Tak. Przepraszam za łykanie słów :)
>>
>>
>>>+ CZyli tak krotko..
>>>+
>>>+ Zalozmy ze przez 10 lat mam te sama proporcje..
>>>+ Co mi "zrobi zlego" sprzedarz ST ?
>>
>> Dla "proporcji ogólnej" nic.
>> A dla ST - zależy kiedy kupiłeś :)
>> Jak ponad 5 lat od zakupu - to też nic.
>> Ale jak sprzedajesz przed upływem 5 lat to:
>>(5 - ilosc_lat_od_zakupu)/5
>>...odliczonego VATu trzeba korygować.
>>
>
>
> Wybacz, ale na starosc cos u mnie z oczami chyba...
>
> Co korygowac ?
> (jesli jest ta sama proporcja)
>

Konieczność korekty wynika z zasady ogólnej, ewentualna proporcja
pojawia się później. Przypominam zasadę ogólną: naliczony od towarów
służących sprzedaży opod. odlicza się w całości, służący sprzedaży
zwolnionej nie odlicza się w całości, a służący tej i tej odlicza się
proporcją.
Załóżmy, że firma ma dwie działalności usługi opodatkowane i sprzedaż
towarów zwolnionych. Jeżeli kupisz samochód na potrzeby obu działalności
to podatek naliczony rozliczasz proporcją i dalej przez pięć lat
korygujesz naliczony na postawie proporcji. Jeżeli kupisz samochód na
potrzeby świadczonych usług to odliczasz cały VAT i proporcja cię nie
interesuje (dla uproszczenia pomijam kwestie 50%). Wiadomo. Jednak nie
oznacza to że zapominasz o corocznych korektach VAT. Jeżeli przez te 5
lat samochód był wykorzystywany w działalności opodatkowanej to w
praktyce nic z VAT naliczonym nie robisz. Jednak, jeżeli w tym czasie
nastąpiła sprzedaż to zgodnie z art.91 ust. 6 pkt 2 przyjmuje się, że
towar od tego momentu jest wykorzystywany w sprzedaży zwolnionej i
trzeba dokonać korekty VAT naliczonego za okres pozostały do końca
5-letniego okresu użytkowania jednak bez korzystania z proporcji:
korygujesz 100% z 1/5 VATu naliczonego razy ilość lat pozostałych do
końca okresu 5 letniego.
Prawie identyczna sytuacja jest z samochodem wykorzystywanym do obu
działalności w przypadku kiedy proporcja przez cały okres jest taka
sama: dopóki samochód jest używany nic się nie koryguje, jednak sprzedaż
powoduje konieczność korekty podatku naliczonego jednak tym razem
koryguje się 1/5 VAT razy ilość pozostałych lat *z uwzględnieniem
proporcji*
Oczywiście jeżeli sprzedaż nastąpiła przed upływem 6 miesięcy, czyli nie
ma podstaw do zastosowania stawki zw. to w grę wchodzi art. 91 ust 6
pkt 1 i korekt podatku naliczonego dokonuje się "w drugą stronę"



--
gefragt