Użytkownik "Adam" <1...@w...pl> napisał w wiadomości
news:bu8i5h$2gl$1@absinth.dialog.net.pl...
> Może tylko : gdzie "to stoi napisane "?

akapit 58)

http://podatki.pl/bap1.php/ra260791.htm

Art. 23. 1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

1) wydatków na:

a) nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z
wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów,
b) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w
lit.a) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym
również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanych części,
c) ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22g ust. 17
powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów
amortyzacyjnych

- wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone
o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 są
jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego
zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.d), oraz gdy odpłatne
zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w
przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością
gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich
poniesienia,

2) skreślony
3) skreślony
4) odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad
określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu
przewyższającej równowartość 20.000 EURO przeliczonej na złote według kursu
średniego EURO ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania
samochodu do używania,
5) strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w
części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust.
1 pkt 1,
6) strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków
trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany
rodzaju działalności,
7) odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika;
kosztem uzyskania przychodów są jednak:

a) podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub
możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,
b) odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym
funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy,
jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń
zostały wpłacone na rachunek Funduszu,

8) wydatków na:

a) spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od
tych pożyczek (kredytów),
b) spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i
poręczeń,
c) umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem),
powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów,

9) odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło
przychodów,
10) wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci,
a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej
spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników,
11) darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
12) podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,
13) jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób
zawodowych w wysokości określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej
składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków
pracy,
14) kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań,
15) grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym
skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych
grzywien i kar,
16) kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:

a) nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b) niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli
dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,

16a) dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 17 ust. 2 ustawy
z dnia 11 maja 2001 r. o obowiązkach przedsiębiorców w zakresie
gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie produktowej i opłacie
depozytowej (Dz. U. Nr 63, poz. 639 i z 2002 r. Nr 113, poz. 984), z tym że
kosztem uzyskania przychodów jest poniesiona opłata produktowa, o której
mowa w art. 12 ust. 2 tej ustawy,
17) wierzytelności odpisanych jako przedawnione,
18) odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych
i innych należności, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 i Nr 160,
poz. 1083, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 oraz z 1999 r. Nr 11, poz. 95 i Nr 92,
poz. 1062),
19) kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów,
wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad
albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług,
20) wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich
wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały
zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została
uprawdopodobniona,
21) odpisów aktualizujących, z tym że kosztem uzyskania przychodów są
odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o
rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona na
podstawie art. 14 do przychodów należnych, a ich nieściągalność została
uprawdopodobniona na podstawie ust. 3,
22) rezerw, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów nie wynika z
odrębnych ustaw; nie są jednak kosztem uzyskania przychodów rezerwy
utworzone zgodnie z ustawą o rachunkowości,
23) kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25%
przychodu, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub
publicznie w inny sposób,
24) skreślony,
25) kwot dodatkowych, które, zgodnie z przepisami o cenach, podlegają
wpłaceniu do budżetu państwa,
26) kwot dodatkowych opłat rocznych za niezbudowanie bądź
niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o
gospodarce nieruchomościami,
27) udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek,
28) (skreślony)
29) wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy o
rehabilitacji zawodowej,
30) składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie
jest obowiązkowa, z wyjątkiem:

a) wpłat podatników prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie
turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji na rzecz Polskiej Organizacji
Turystycznej,
b) składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i
pracodawców, działających na podstawie odrębnych ustaw - do wysokości
łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty odpowiadającej 0,15%
kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym, stanowiących
podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne; jeżeli przedsiębiorca
nie wypłacał tych wynagrodzeń, kwota składek zaliczana do kosztów uzyskania
przychodów w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty odpowiadającej
kwocie 114 zł,

31) kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na
obszarze Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych
źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku
dochodowego,
32) naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od
zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów),
33) odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów)
zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji,
34) strat z odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta
uprzednio na podstawie art. 14 została zarachowana jako przychód należny,
35) poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,
36) wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich
samochodów na potrzeby wykonywanej działalności:

a) w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości
przekraczającej kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr
przebiegu pojazdu,
b) w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość
miesięcznego ryczałtu pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za
jeden kilometr przebiegu pojazdu,

określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra,

37) składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz Pracy i inne fundusze
celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw - od nagród i premii
wypłaconych w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po
opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
38) wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni,
udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów
wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek uczestnictwa w
funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu
przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów
oraz innych papierów wartościowych, w tym dochodu z tytułu wykupu przez
emitenta papierów wartościowych, a także umorzenia jednostek uczestnictwa w
funduszach kapitałowych,
38a) wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych -
do czasu realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo rezygnacji z
realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo ich odpłatnego
zbycia - o ile wydatki te, stosownie do art. 22g ust. 3 i 4, nie powiększają
wartości początkowej środka trwałego oraz wartości niematerialnych i
prawnych,
39) (skreślony)
40) umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z
postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarcia układu w rozumieniu
przepisów prawa upadłościowego i naprawczego,
41) umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na
podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne,
42) wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w
przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania
przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o
zakładowym funduszu świadczeń socjalnych,
43) podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania
przychodów:

a) podatek naliczony: - jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od
towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży
towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług, - w
tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz
o podatku akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot
różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i
usług nie powiększa wartości środka trwałego,
b) podatek należny w przypadku:

- importu usług, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu
odrębnych przepisów,
- przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług
na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi
przepisami,

44) strat powstałych w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych
niedoborów wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków lub
niedoborów,
45) odpisów z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywanych według zasad
określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada
poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym
zakresie, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo
zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie,
45a) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych:

a) a) nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku lub
darowizny, jeżeli:

- nabycie to nie stanowi przychodu w naturze lub
- dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
- nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów
zaniechano poboru podatku,

b) jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte lecz nie
zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
c) oddanych do nieodpłatnego używania, z wyjątkiem nieruchomości - za
miesiące, w których składniki te były oddane do nieodpłatnego używania,

45b) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości
niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki w postaci wkładu
niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z
wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej
(know-how),
46) poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z
zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji
środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność
osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności
gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z
pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1
km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego
ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest
obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,
47) składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości
przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje
równowartość 20.000 EURO, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut
obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy
ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia,
48) strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz
kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte
ubezpieczeniem dobrowolnym,
49) wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych
składników majątku przedsiębiorstwa, nie zaliczanych zgodnie z odrębnymi
przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te
nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz
służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez
uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.
50) opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają
wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
51) kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej
ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
52) wartości diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących
działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących -w części
przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w
odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra,
53) skreślony,
54) strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat
(zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy,
55) nie wypłaconych należności z tytułów określonych w art. 41 ust. 1,
56) wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów
(przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 46, 47a, 47c i 116,
57) składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych
umów ubezpieczenia na rzecz pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka
grupy 1, 3 i 5 działu I oraz grupy 1 i 2 działu II wymienionych w załączniku
do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. Nr
124, poz. 1151) jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest
pracodawca i umowa ubezpieczenia w okresie 5 lat, licząc od końca roku
kalendarzowego, w którym ją zawarto lub odnowiono, wyklucza:

a) wypłatę kwoty stanowiącej wartość odstąpienia od umowy,
b) możliwość zaciągania zobowiązań pod zastaw praw wynikających z umowy,
c) wypłatę z tytułu dożycia wieku oznaczonego w umowie,

58) składek na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconych w roku podatkowym przez
podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym
Funduszu Zdrowia,
59) dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na
podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych,
60) kosztów związanych z finansowaniem świadczeń zdrowotnych przez
pracodawcę na rzecz pracowników, z wyjątkiem poniesionych kosztów świadczeń
zdrowotnych, do których ponoszenia zobowiązują pracodawcę przepisy Kodeksu
pracy oraz innych ustaw.

2. Za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20 , uważa się te
wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:

1) postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako
odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania
egzekucyjnego, albo
2) postanowieniem sądu o:

a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację
majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie
kosztów postępowania lub
b) umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację
majątku, gdy zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a), lub
c) ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację
majątku, albo

3) protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że
przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem
wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty.

3. Nieściągalność wierzytelności, w przypadku określonym w ust. 1 pkt 21,
uznaje się za uprawdopodobnioną, w szczególności gdy:

1) dłużnik został wykreślony z ewidencji działalności gospodarczej,
postawiony w stan likwidacji lub została ogłoszona jego upadłość obejmująca
likwidację majątku albo
2) zostało wszczęte postępowanie upadłościowe z możliwością zawarcia
układu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego lub na
wniosek dłużnika zostało wszczęte postępowanie ugodowe w rozumieniu
przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków, albo
3) wierzytelność została zasądzona prawomocnym orzeczeniem sądu i
skierowana na drogę postępowania egzekucyjnego, albo
4) wierzytelność jest kwestionowana przez dłużnika, na drodze powództwa
sądowego.

3a. Ilekroć w ust. 1 jest mowa o samochodzie osobowym - rozumie się przez to
każdy samochód, który nie posiada homologacji producenta lub importera
wymaganej dla samochodów innych niż osobowe oraz którego dopuszczalna
ładowność nie przekracza 500 kg.
3b. Przepis ust. 1 pkt 46 nie dotyczy samochodów osobowych używanych na
podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1.
4. Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
rozumie się przez to stawkę określoną dla samochodów osobowych,
uwzględniającą odpowiednio pojemność silnika.
5. Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 36 i 46, powinien być, z
wyłączeniem ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu
pojazdu potwierdzonej przez podatnika na koniec każdego miesiąca. Do
prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu obowiązana jest osoba używająca tego
pojazdu. W razie braku tej ewidencji wydatki ponoszone przez podatnika z
tytułu używania samochodów na potrzeby podatnika nie stanowią kosztu
uzyskania przychodów.
6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, maksymalną wysokość wpłat dokonywanych przez
przedsiębiorców, prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie
turystyki, wypoczynku, sportu i rekreacji, na rzecz Polskiej Organizacji
Turystycznej, uznawaną za koszt uzyskania przychodów.
7. Ewidencja przebiegu pojazdu, o której mowa w ust. 5, powinna zawierać co
najmniej następujące dane: nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby
używającej pojazdu, numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika, kolejny
numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd - dokąd), liczbę
faktycznie przejechanych kilometrów, stawkę za 1 km przebiegu, kwotę
wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i
stawki za 1 km przebiegu oraz podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.