Użytkownik "Dariusz Stefan" <s...@g...pl> napisał w wiadomości
news:d9a4he$mlu$1@korweta.task.gda.pl...

> dlaczego tak kategoryczne NIE ???

Re : No to spróbujmy jeszcze raz od początku :

Art. 23.updof
1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
46) poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z
zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji
środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność
osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności
gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z
pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1
km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego
ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest
obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,



Co to znaczy ?

Ano to, że wydatki w części przekraczającej kilometrówkę NIE SĄ KUP. Jeśli
ustawodawca owe przekraczające wyraźnie wskazał jako nie będące KUP, to przy
braku ew. innych ograniczeń POZOSTAŁE WYDATKI rozliczane kilometrówką
(mieszczące się w jej limicie) SĄ KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU.

Co prawda wydatków tych nie księgujemy "wprost" np. w KPiR - lecz poprzez
zestawienie zbiorcze zwane kilometrówką, ale jest to TYLKO SPOSÓB
KSIĘGOWANIA KOSZTU. Kilometrówka jest zatem tylko i wyłącznie ogranicznikiem
wysokości kosztów, sposobem ich limitowania. I NICZYM WIĘCEJ.

A KOSZTEM SĄ WYDATKI.



Jedźmy teraz dalej.

Koszty ujęte w kilometrówce to nie tylko paliwo. To materiały
eksploatacyjne, naprawy, remonty itp. , a także ubezpieczenia komunikacyjne,
opłaty parkingowe. W tej sprawie jednoznaczne stanowisko już przed ośmioma
laty zajęło Ministerstwo Finansów (mamy tutaj stare kryteria samochodu
osobowego i inne warunki brzegowe, ale bez problemów merytoryczną treść - w
tym zakresie ustawa nie była nowelizowana - można dostosować do aktualnego
stanu prawnego) :



Pismo MF z dnia 29.07.1997 r. nr PO3-1564/BO-722-141/97
Odpowiadając na pismo z 24 lutego br. znak: BFK-315/168/97 dotyczące kosztów
uzyskania przychodów związanych z używaniem samochodów nie będących
własnością podatnika, Ministerstwo Finansów uprzejmie wyjaśnia: ..........Na
podstawie art. 16 ust. 1 pkt 51 powołanej wyżej ustawy, kosztem uzyskania
przychodów dla podatnika są wydatki z tytułu używania, dla potrzeb
działalności gospodarczej, samochodów osobowych lub innych samochodów o
dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów nie stanowiących
składników majątku podatnika, ale tylko w części nie przekraczającej kwoty
wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla
celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w
odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych.
Wydatkiem objętym opisanym limitem z tytułu używania dla potrzeb
działalności gospodarczej takich samochodów, są wszystkie wydatki - np.
czynsz płacony z tytułu zawartej umowy dzierżawy, paliwo, części zamienne,
ewentualne składki na ubezpieczenie itp. Warunkiem jednak zaliczenia
przypadającej kwoty wydatków do kosztów uzyskania przychodów, jest
prowadzenie przez podatnika, według obowiązującego wzoru, ewidencji
przebiegu pojazdu. W przypadku nie prowadzenia przez podatnika wymaganej
ewidencji przebiegu pojazdu, ponoszone z tego tytułu wydatki nie będą
stanowiły w ogóle kosztów uzyskania przychodów dla podatnika.
Poniesione w celu osiągnięcia przychodów wydatki z tytułu używania dla
potrzeb działalności gospodarczej, samochodów innych niż osobowe, o
dopuszczalnej ładowności przekraczającej 500 kilogramów, nie stanowiących
składników majątku podatnika, na podstawie art. 15 ust. 1 powołanej wyżej
ustawy stanowią w pełnej wysokości koszty uzyskania przychodów, bez wymogu
prowadzenia przez podatnika ewidencji przebiegu pojazdu.





A jak teraz wygląda sytuacja z VAT-em ?



Na poparcie swojego twierdzenia Magdalenka (i inni Szanowni Forumowicze)
przywołała



Art. 88. 1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje
się do nabywanych przez podatnika:

2) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych
wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze
zwolnieniem od podatku dochodowego;





twierdząc, że wydatki poniesione z tytułu używania nie wprowadzonego do
ewidencji środków trwałych samochodu osobowego nie są KUP, gdyż KUP-em jest
kwota wynikająca z kilometrówki (czy dobrze Cię zrozumiałem ?)

Jak wykazałem wcześniej przepisy mówią dokładnie na odwrót (KUP-em jest
wydatek pod warunkiem, że mieści się w limicie określonym kilometrówką).

Argument "że to przecież nie jest kosztem" - niestety odpada.





Dalej :



Podstawą odliczenia VAT-u nie jest samochód, lecz prawidłowo wystawiona
faktura. Jeśli weźmiemy fakturę na osobę, a nie na firmę - to zastanawiałbym
się, czy taka faktura może być wykorzystana przy rozliczaniu kilometrówki.
Przecież mówimy ciągle o KOSZCIE, a zatem jeśli KOSZT - to faktura NA
FIRMĘ.

Jeśli teraz mamy wystawioną przez podatnika VAT fakturę na firmę, firma
także jest podatnikiem VAT , to JAKI PRZEPIS ZABRANIA NAM ODLICZENIA VAT Z
TEJŻE FAKTURY jeśli :

a) Faktura nie dotyczy zakupu paliwa (wyłączenie p. 3 ust. 1 art. 88)

b) Faktura "zmieściła się" w wyznaczonym przez kilometrówkę limicie





Wiem, że temat odliczania VAT-u przy kilometrówce (poza paliwami) wzbudza
kontrowersje. Nie wiem z czego one wynikają (może z mylnego zdania, że
kosztem jest kilometrówka, a nie wydatki udokumentowane fakturami i
mieszczące się w limicie).



Zdarza się, że w niektórych portalach quasipodatkowych też znajdziemy
informację, "że nie można". Zdarza się, że podobną opinię wypowiadają
również bardzo ostrożni księgowi (dbający głównie o swoje bezpieczeństwo, a
nie o interes podatnika).



Z pewnością nie jest argumentem "że księgowa tak mi powiedziała" (bo inna
powie odwrotnie). Ale można POMOCNICZO kierować się zdaniem osób, które
uznamy za sprawdzone autorytety. Takie osoby z pewnością nie stwierdzą "bo
ja mam taką opinię", ale powiedzą "bo taki i taki przepis tak i tak stanowi"
i mamy "taką i taką interpretację właściwego organu".

Istnieje forum, z którego często korzystają (jako pytający) księgowi.
Natomiast odpowiedzi udzielają zwykle zrzeszeni tam licencjonowani doradcy
podatkowi (właściciele biur doradztwa podatkowego i biur rachunkowych).
Myślę, że nie zaszkodzi przeczytać w tej sprawie ich wypowiedzi i
argumentów. Adres witryny : www.olenka.pl

(poprzez znajdującą się tam wyszukiwarkę znajdziemy wiele obszernych wątków
dotyczących omawianego zagadnienia).



AR