On Fri, 3 Mar 2006, r@v wrote:

> Witam Grupowiczów,
> czy mogę zaliczyć sobie do przychodu zaliczkę, jaką pobrałem i na którą
> wystawiłem klientowi fakturę VAT ?
> Chodzi mi o wpisanie zaliczki do przychodu w dniu wystawienia faktury VAT.

Hm... mam rozumieć że chcesz rozważań dla 3 przypadków rozliczania
podatku, czyli PK, KPiR, ryczałtu ?
W myśl niżej przedstawionych uwag, wydaje mi się że na PK nie.
Na ryczałcie nie wiem :>
A co do KPiR, to mamy dwa przepisy:
+++
Art. 14.
1. Za przychód z działalności, [...]
1c. Za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się,
z zastrzeżeniem ust. 1e-1g, dzień wystawienia faktury (rachunku),
nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:
1) wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub
2) wykonano usługę [...]
3) otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.
[...]
1f. Jeżeli podatnik:
1) jest podatnikiem podatku od towarów i usług niekorzystającym
ze zwolnienia od tego podatku oraz
2) prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, oraz
3) ewidencjonuje przychody w dacie wystawienia faktury, zgodnie
z odrębnymi przepisami
- za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury
[...] dzień, w którym faktura powinna być wystawiona [...]
---

Oraz drugi, też art.14:
+++
3. Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się:
1) pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw
towarów iusług, które zostaną wykonane w następnych okresach
sprawozdawczych [...]
---

Mi wychodzi ze przepis art.14.3 jest przepisem szczegółowszym od
przepisu o księgowaniu na KPiR VAT z datą wystawienia f-ry - jest
zapisany PÓŹNIEJ, zawiera *wyłączenie* i wyraźnie zapisano że
dotyczy CAŁYCH ustępów .1 i .2, a więc również przepisu szczegółowego
art.14.1f z podpunktami.

Wniosek: nie, kwota z faktury zaliczkowej nie jest przychodem dla
podatku dochodowego.

Na pytanie czy błędne zaksięgowanie takiej f-ry może spowodować
jakieś konsekwencje - powiem że nie sądzę, szczególnie jeśli w danym
roku (podatkowym) umowa zostanie zrealizowana :)

Bo to jest osobne pytanie: czy jak się wpisze nieprawidłowo, ale:
- wpisze się
- nie spowoduje to obniżenia zaliczki ani podatku
...to chyba trudno karę znaleźć.

Czyli... nie wolno, ale chyba można ;)

--
pozdrowienia, Gotfryd
(KPiR, VAT, memoriał, ZUS)