> tak jak napisalem - 150 tys. tak sie zastanawiam czy w razie gdyby kazali mi
> placic, bedzie to wznowienie postepowania - czyli nalicza podatek od 150 tys
> zl no i darczyncami jest oboje rodzicow czyli tak jakby 2 darowizny po 75
> tys kazda....
Obawiam się,że będziesz musiał zapłacić.
Kwestia jedna czy dwie darowizny - wynika z aktu darowizny i sytuacji prawnej
mieszkania.
> > > Mam tez drugie pytanie dotyczace zachowania ulgi. W ustawie widze, ze
> > > zachowam ja jesli zakup nowego lokalu (z przyczyn uzasadnionych) nastapi
> nie
> > > pozniej niz 6 miesiecy od daty zbycia darowanego. Tak sie sklada, ze u
> mnie
> > > umowa nabycia nowego lokalu nastapila 2 tygodnie przed sprzedaza. Czy
> jest
> > > to podstawa do zachowania ulgi?
> > >
> > tak o ile sprzedaż i zamianę mieszkania uzasadnisz potrzebami życiowymi.
> > np, powiększenie rodziny, wyjazd do innego miasta, ...
>
> tak - dokladnie. sprzedaje bo przeprowadzilem sie w 2gi koniec Polski.
>
> dziekuje za pomoc.

i tu pozwolę sobie się nie zgodzić z kolegą - w zakresie utrzymania prawa do
ulgi . Przepis Art.16 jest jasny i ścisły. "od daty zbycia". O ile w innych
ustawach mówi się o "wydatkowaniu na ...." o tyle w tej jednej ustawie - mówi
się wyłacznie o nabyciu innego lokalu lub o uzyskaniu pozwolenia na budowę.Nie
zgodzić się to nie znaczy zanegować ale wskazać na wątpliwości .
Urzędy skarbowe twierdzą jak wyżej. Poniżej wytyczna US a jeszcze niżej wyrok
NSA w bardzo podobnej sprawie. Tak więc można i trzeba walczyć.

Znalazłem coś takiego :

Wytyczna

Urząd Skarbowy / Lublin

E-2/436/3/04

12 lipca 2004 r.

www.mofnet.gov.pl

Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn
 Drukujr
Pytanie podatnika

Czy przy darowiźnie mieszkania w I grupie podatkowej, jeżeli obdarowany przed
upływem 5 lat najpierw zakupi nowe mieszkanie lub uzyska pozwolenie na budowę
a następnie zbędzie darowany lokal w ciągu 6 m-cy, ulga podatkowa z art. 16
ust. 7 ustawy zostanie zachowana?

W odpowiedzi na Pana pismo z dnia 3 czerwca 2004 r. skierowane do Ministerstwa
Finansów a dotyczące interpretacji art. 16 ust. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983
r. ustaw o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 1997 r. Nr 16,
poz. 89, z późn. zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie
informuje, że nie podziela stanowiska Pana w zakresie interpretacji przepisów
wyżej cyt. ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W przedstawionym przez Pana konkretnym przypadku uzasadnionej konieczności
zmiany warunków mieszkaniowych, gdy przed upływem 5 lat najpierw nastąpi zakup
nowego mieszkania lub uzyskanie pozwolenia na budowę domu a następnie
mieszkanie, do którego zastosowano ulgę zostanie zbyte w ciągu 6 m-cy,
przedmiotowe zwolnienie podatkowe nie może być utrzymane.

Przepis art. 16 wyżej cyt. ustawy ściśle precyzuje warunki, które muszą być
spełnione, aby ulga była utrzymana. Warunki ulgi uważa się za zachowane między
innymi w sytuacji, jeżeli zbycie lokalu było uzasadnione koniecznością zmiany
warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na
jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 m-
cy od dnia zbycia. Przepisy regulujące ulgi podatkowe są ściśle sprecyzowane i
nie można ich interpretować rozszerzająco.

Tak więc w konkretnym przypadku brak jest podstaw do utrzymania ulgi
wymienionej w art. 16 wyżej cyt. ustawy.


a teraz NSA
Wojewódzki Sąd Administracyjny, Warszawa

Wyrok

z dnia 4 marca 2004 r.

(III SA 1608/2002)

Dokonując gramatycznej wykładni art. 16 ust. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r.
o podatku od spadków i darowizn stwierdzić należy, iż ustawodawca dla
zachowania ulgi wymaga jedynie, by nabycie nowego lokalu, budynku lub
uzyskanie pozwolenia na budowę nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu
miesięcy od dnia zbycia. Oznacza to spełnienie tego warunku także w takiej
sytuacji, gdy nabycie nowego lokalu nastąpiło jeszcze przed datą zbycia
nabytego w drodze darowizny lokalu.
POP 2004 r., nr 6, poz. 128

Uzasadnienie

- Stan fakt.
Jak wynika z akt sprawy aktem notarialnym z dnia 30.06.2000 r. Robert Ś.
otrzymał w drodze darowizny od swojego ojca 1/2 część spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego. Notariusz nie pobrał podatku od
darowizny od powyższego nabycia w związku z oświadczeniem obdarowanego, iż
spełnia wymogi wynikające z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn.
W toku postępowania podatkowego Urząd Skarbowy ustalił wartość przedmiotu
nabycia w wysokości 53.000 zł. i następnie decyzją z dnia 30.10.2000 r.
odstąpił od ustalenia podatku od darowizny.
Następnie 18.12.2001 r. aktem notarialnym Robert Ś. zbył lokal i pismem z dnia
1.03.2001 r. wystąpił z prośbą o niewznawianie postępowania podatkowego,
ponieważ zbycie przedmiotowego lokalu było uzasadnione koniecznością zmiany
warunków mieszkaniowych. Jednocześnie poinformował o nabyciu innego lokalu
mieszkalnego.
Z załączonych do pisma dokumentów wynika, iż nowy lokal zakupił aktem
notarialnym w dniu 06.12.2001 r.
Urząd Skarbowy decyzją z dnia 12.02.2002 r. stwierdził wygaśnięcie decyzji z
dnia 30.10.2000 r. z uwagi na niespełnienie przez podatnika dyspozycji
wynikającej z przepisu art. 16 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od
spadków i darowizn (t.j. Dz. U. 1997, Nr 16, poz. 89 ze zm).
W uzasadnieniu decyzji organy podatkowe wywodzą, iż zgodnie z treścią art. 16
ust 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn tzw. ulga mieszkaniowa
przysługuje osobom, które łącznie spełniają warunki określone w tym przepisie:
m.in. będą zamieszkiwały przez 5 lat w nabytym lokalu. Przy czym w świetle
ust. 7 art. 16 powołanej ustawy nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji
zbycie udziału w budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością
zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie
pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż
w ciągu 6 miesięcy od dnia zbycia. W rozpatrywanej sprawie - zdaniem organów
podatkowych - okoliczności te nie miały miejsca. Zgodnie z zapisem tegoż
artykułu nabycie innego lokalu musi nastąpić nie później niż w ciągu 6
miesięcy od dnia zbycia lokalu, co wyraźnie określa ustawodawca przez użycie
zwrotu "... od dnia zbycia ...". Nabycie nowego lokalu przez p. Roberta Ś.
nastąpiło w dniu 06.12.2001 r., a więc jeszcze przed datą zbycia nabytego w
drodze darowizny lokalu tj. 18.12.2001 r. Zatem niespełnienie wymogów
wynikających z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi podstawę
wygaśnięcia decyzji i dokonania wymiaru podatku od całej wartości przedmiotu
opodatkowania ustalonej tak, jakby ulga nie przysługiwała. Powołanie się przez
podatnika na fakt przekazania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży
otrzymanego w drodze darowizny lokalu na spłatę kredytu zaciągniętego w banku
na zakup innego lokalu mieszkalnego nie może stanowić - zdaniem organów
podatkowych - wypełnienia dyspozycji omawianego artykułu.
W skardze do Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 14 czerwca 2002 r. p.
Robert Ś. wniósł o:
1) uchylenie zaskarżonej decyzji z dnia 14.05.2002 r. jako niezgodnej z
prawem, zarzucając obrazę prawa materialnego, tj. art. 16 ust. 7 ustawy o
podatku od spadków i darowizn polegającą na błędnym ustaleniu, że zachodzą
podstawy do wygaśnięcia decyzji z dnia 30.10.2000 r. o nieustalaniu podatku od
spadków i darowizn, podczas gdy prawidłowa wykładnia przepisów ww. ustawy
prowadzi do wniosku, iż nie było podstaw do wydania takiej decyzji i do
utrzymania jej w mocy przez organ wyższego stopnia.
2) zasądzenie kosztów procesu wg norm przepisanych.
W uzasadnieniu skargi skarżący podnosi, iż wprawdzie w dniu 6.12.2001 r.
zakupił mieszkanie przy ul. S., a w dniu 18.12.2001 r. sprzedał mieszkanie
przy ul. W., ale w dniu 25.10.2001 r., przed podpisaniem aktu notarialnego, na
mocy którego nabył mieszkanie przy ul. S. zawarł umowę przedwstępną z Rafałem
i Anną G., w której to zobowiązał się do sprzedaży mieszkania przy ul. W., zaś
ww. zobowiązali się do jego zakupu.
Otrzymaną przy podpisywaniu umowy przedwstępnej zobowiązującej go do sprzedaży
ww. mieszkania zaliczkę w całości przeznaczył na zakup nowego mieszkania.
Mieszkanie to sprzedał ww. osobom w dniu 18.12.2001 r. za kwotę 85.000 zł.
Pozostałe środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania przy ul. W., w ciągu 6
miesięcy od jego zbycia, przeznaczył na jednorazową spłatę 1/3 kwoty kredytu
zaciągniętego w celu zakupu i adaptacji mieszkania przy ul. S.
Zakup nowego mieszkania spowodowany był koniecznością zmiany warunków
mieszkaniowych. W dniu 17.04.2001 r. urodziło mu się dziecko. Zamieszkiwanie w
mieszkaniu przy ul. W. stało się uciążliwe ze względu na małą liczbę
pomieszczeń mieszkalnych.
Ustawodawca zdaniem skarżącego - określając w art. 16 ust. 7 ustawy z dnia
28.07.1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. 1997, Nr 16, poz.
89 ze zm.) warunki zachowania ulgi w podatku od spadków i darowizn
niewątpliwie miał na celu doprowadzenie do takiej sytuacji, aby pieniądze z
mieszkania, którym podatnik został obdarowany zostały przekazane na zakup
innego mieszkania. Ustawodawca określił jedynie moment do którego należy nabyć
nowy lokal, nie podał zaś terminu kiedy należy pozbyć się lokalu, którego
dotyczyła decyzja o nienaliczaniu podatku od spadków i darowizn. Należy
domniemywać, iż gdyby zamierzeniem ustawodawcy było zawężenie terminu do kupna
nowego lokalu do okresu od dnia zbycia starego lokalu do 6 miesięcy od tego
momentu, to w powołanym wyżej przepisie znalazło by się określenie "nie
wcześniej niż" a po nim określenie "nie później niż...". Fakt, iż takiego
zwrotu nie ma wskazuje, że celem ustawodawcy było doprowadzenie do sytuacji w
której pieniądze ze sprzedaży lokalu, otrzymanego w drodze darowizny
przeznaczone były na nowy lokal mieszkalny.
Za interpretacją przepisu art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i
darowizn na jego korzyść przemawiają też zasady racjonalnego i logicznego
rozumowania. Trudno sobie bowiem wyobrazić aby racjonalny ustawodawca dla
skorzystania z dobrodziejstwa tego przepisu wymagał od podatnika, aby ten
pozbył się mieszkania i nie miał gdzie mieszkać do momentu, aż kupi następny
lokal mieszkalny.
- Waga
Sąd zważył co następuje:
Skarga jest zasadna.
Stosownie do art. 16 ust. 7 ustawy z dnia 28.07.1983 r. o podatku od spadków i
darowizn (t.j. Dz. U. 1997, Nr 16, poz. 89 ze zm.) "nie stanowi podstawy do
wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze
spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono
uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego
budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu
nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia".
W rozpatrywanej sprawie nie jest przedmiotem sporu pomiędzy stronami
postępowania spełnienie warunku wystąpienia konieczności zmiany warunków
mieszkaniowych. Spór dotyczy drugiego z warunków, który dla zachowania prawa
do ulgi musi być spełniony łącznie, tj. zachowania terminu do nabycia nowego
lokalu.
Niewątpliwie interpretując przepisy prawa podatkowego dotyczące ulg i zwolnień
należy interpretować je ściśle, nie rozszerzająco. Zasadą jest powszechność
opodatkowania i wszelkie odstępstwa od tej zasady muszą być stosowane ściśle.
Jednakże błędem jest interpretacja zawężająca, która również nie odzwierciedla
rzeczywistej treści przepisu.
Dokonując gramatycznej wykładni art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i
darowizn stwierdzić należy, iż ustawodawca dla zachowania ulgi wymaga jedynie,
by nabycie nowego lokalu, budynku lub uzyskanie pozwolenia na budowę nastąpiło
nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia. Oznacza to spełnienie
tego warunku także w takiej sytuacji, gdy nabycie nowego lokalu nastąpiło
wcześniej niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia.
Jednakże zauważając różnicę znaczeń określeń: "w ciągu sześciu miesięcy"
i "nie później niż w ciągu sześciu miesięcy", stwierdzić należy, iż nie każdy
przypadek wcześniejszego nabycia nowego lokalu czy budynku będzie wyczerpywał
hipotezę przepisu art. 16 ust. 7 cyt. ustawy. Ustawa uzależnia bowiem prawo do
zachowania ulgi w podatku, w przypadku zbycia lokalu nabytego w drodze
darowizny, od zaistnienia łącznie drugiej okoliczności tj. konieczności zmiany
warunków mieszkaniowych realizowanych w zbywanym lokalu otrzymanym w drodze
darowizny. Musi więc występować związek przyczynowo-skutkowy między zbyciem
jednego lokalu i nabyciem drugiego w celu koniecznej poprawy warunków
mieszkaniowych.
W rozpoznawanej sprawie zdaniem Sądu ten związek został wykazany. Skarżący
przedstawiając umowę przedwstępną sprzedaży udowodnił, że nabycie nowego
lokalu było związane ze zbyciem lokalu otrzymanego w drodze darowizny.
Odwrócenie sekwencji zdarzeń przy tak niewielkim odstępstwie czasowym (11
dni), wykazaniu wymaganych ustawą związków przyczynowo-skutkowych i przede
wszystkim wobec treści art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn,
który nie wyklucza spełnienia warunku zachowania terminu przy wcześniejszym
nabyciu nowego lokalu, nie może stanowić podstawy do pozbawienia podatnika
prawa do ulgi.

pzdr-Kriss


--
Wysłano z serwisu OnetNiusy: http://niusy.onet.pl