On Wed, 10 Aug 2005, Magdalena B wrote:
[...]
> Zastanawiałam się dlaczego Gotfrydzie jesteś tak nieprzejednany w swojej
> opinii że należy skorygować VAT odliczony od zakupu samochodu w momencie
> jego sprzedaży.

Bo wywód z (chyba) RP mnie raz czasu przekonał.
Sprzedaż ST jest samodzielnych "rodzajem dochodu", a przepisy
szczegółowe są tak jasne że jaśniejsze być nie mogą (jak na
VAT to ewenement :]), tyle że mogą nie rzuczić się w oczy:
+++
4. W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 2,
nastąpi sprzedaż towarów, o których mowa w ust. 2, uważa się, że
^^^^^^^^^^^^^^^^
||||||||||||||||
towary te są nadal używane na potrzeby czynności podlegających
opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca okresu korekty.
5. Korekta po sprzedaży, o której mowa w ust. 4, powinna być
dokonana jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego okresu
korekty. Korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres
rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż.
6. W przypadku gdy towary lub usługi, o których mowa w ust. 4,
zostaną:
1) opodatkowane - w celu dokonania korekty przyjmuje się, że
dalsze wykorzystanie tego towaru związane jest z czynnościami
opodatkowanymi;
2) zwolnione lub nie podlegały opodatkowaniu - do obliczenia
korekty przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie tego towaru jest
związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi lub niepodlegającymi
opodatkowaniu.
----

Nad czym tu gdybać ???


> Znalazłam coś takeigo i dlatego nie mogę się z tym zgodzić:
>
> Jeśli zakupiony samochód służył wyłącznie działalności podlegającej
> opodatkowaniu VAT, to w przypadku jego sprzedaży, która korzysta ze
> zwolnienia, nie ma obowiązku dokonania korekty odliczonego podatku.

Kto to napisał ?
Bo autor stracił IMO na autorytecie ;)

[...]
> Potwierdzają to również organy
> podatkowe, np. pismo Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie z 30 września
> 2004 r. nr D3/443/91/04. Wprawdzie dotyczy ono aportu, ale skutki w zakresie
> VAT są takie same.

Yasne... :>
Wystarczy powoli, wyraźnie i na głos przeczytać zapis art.91.4
podkreślony wyżej: "w razie *SPRZEDAŻY* ...".
Przepis nie dotyczy innych form "wydania" (choć zasadą jest iż
z założenia VAT dotyczy "wydania"). Definicja "sprzedaży" jest
w art. 2.11 i aportu nijak nie obejmuje, więc i przepis powołujący
się na "sprzedaż" aportu nie dotyczy.
Czy to wzbudza jakieś wątpliwości ? IMO nie.

> Ostatnio pojawiły się jednak przeciwstawne opinie (pismo
> z 5 maja 2005 r. Izby Skarbowej we Wrocławiu nr PP-443/8/08, gdzie
> stwierdzono, że takiej korekty należy dokonać). Powołują się w tym przypadku
> na art. 90 ust. 4 i 6 ustawy, że przy sprzedaży dochodzi do zmiany
> przeznaczenia pojazdu. Należy stwierdzić, że interpretacja ta nie jest
> prawidłowa, gdyż przy sprzedaży środka trwałego jego wartości nie wlicza się
> do obrotu w celu obliczenia struktury sprzedaży.

I co z tego ?
Po to są przepisy *szczegółowe* żeby uchylić ogólne.
Nie liczy się do struktury ogólnej - bo to byłaby bzdura, żeby taka
sprzedaż samochodu miała wpływać na prawo do odliczania VAT od
innych zakupów, ale liczy się OSOBNO do rozliczenia VATu od sprzedaży
ST.
Jak na mój gust - całkiem rozsądnie.

> Sprzedaż ta nie wpłynie
> również na bieżące rozliczenie w deklaracji,

No wiem, w pełni się zgadzam. I co z tego ?

> Chyba że podatnik będzie w stanie
> wyodrębnić zakupy związane bezpośrednio ze sprzedażą samochodu (np. koszty
> ogłoszeń prasowych), wtedy od ich zakupu nie będzie w ogóle przysługiwało
> prawo do odliczenia VAT.

Ciekawe że autor(ka) zauważa tę logikę dla "zakupów związanych ze
sprzedażą" a nie zauważa że od ponad roku mamy coś takiego jak
STOPNIOWE odliczanie VATu od zakupu ST !!!
VAT odliczony w momencie zakupu pełni rolę zaliczki dla VATu naliczonego,
żeby podatnik nie musiał 5 lat kredytować Skarbu :]
Ale tak naprawdę - w każdym z kolejnych 5 lat podatnik ma prawo do
odliczenia 20% VATu "ustawowego", stosownie do rodzaju sprzedaży (być
może wg struktury).
I w momencie sprzedaży zwolnionej prawo do odliczenia tej częsci VATu
która jeszcze nie jest rozliczona TRACI (bo sprzedaż nie jest
opodatkowana) - więc musi zwrócić to co w ramach zaliczki pobrał.
Oczywiście słowa "zaliczka" w przepisach nie ma - to jest logika
wynikająca z przepisu art.91.2 jak go przeczytać powoli i dokładnie;
Otóż podatnik przez 5 lat dokonuje korekty - korekty czego, skoro
podatek "jakoby już rozliczył" ? Ano owego podatku odliczonego
potraktowanego tak jakby był zaliczką właśnie...

--
pozdrowienia, Gotfryd
(KPiR, VAT, memoriał, ZUS)