Konsultacji pragnę ;)

Szukałam googlami, ale albo źle szukałam, alboście nie poruszyli tematu po
nowym roku.
Fakt - być może zbyt oczywiste zmiany, mnie jednak wprowadzają nieco w
konsternację.

Rzecz dotyczy art. 22 ust. 6ba i 6bb u.o.p.d.o.f. i tożsame odpowienio u
osób prawnych.

Myśl przewodnia jest taka, że w przypadku wynagrodzeń, stanowią one koszt
uzyskania przychodu w miesiącu, którego dotyczą, jeśłi zostają wypłacone
lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa
pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony.
Czyli w przypadku, gdy wynagrodzenie za miesiąc styczeń, wypłaca się np. 5
lutego, stanowią one k.u.p. miesiąca stycznia, bo mieszczą się w kodeksowym
okresie wypłaty wynagrodzenia.

To oczywiście jest dla mnie zrozumiałe i nie budzi zastrzeżeń.
Nawet fajnie, bo w przypdaku niektórych podmiotów w styczniu księgowały się
podwójne płace :)

"Schody" zaczynają się w art. 6bb, który odnosi się do składek ZUS od tych
wynagrodzeń.
Jasna strona przepisu odnosi się do składek ZUS za wynagrodzenia wypłacone
pracownikom w miesiącu, którego dotyczą, czyli jeśli wypłacono płace za
styczeń do końca stycznia, to składki ZUS, o ile zostaną zapłacone w
terminie, czyli do 15 lutego, to są kosztem miesiąca stycznia.

Co jednakże ustawodawca miał na myśli w dalszej - ciemnej stronie przepisu?

W odniesieniu do wynagrodzeń wypłaconych z poślizgiem, czyli tak, jak to
pisałam wyżej - w lutym za miesiąc styczeń, kiedy to koszt wynagrodzeń i
tak dotyczył stycznia, to składki ZUS są kosztem, gdy (i tu polecę cytatą):

6bb. Składki [...] w części finansowanej przez płatnika składek [...]
stanowią koszt uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te
(wynagrodzenia - mój dopisek) są należne, pod warunkiem, że składki
zostaną opłacone:
[...]
2. z tytułu należności wypłaconych lub postawionych do dyspozycji w
miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy
lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15 dnia
tego miesiąca.

uff..
czyli, że jak? Mogę wpisać te składki do miesiąca stycznia, jeśli zostaną
opłacone do 15-go lutego?
Toż to niezgodne z przepisami ZUS-owskimi, gdzie to w danym miesiącu
podstawę do oskładkowania stanowią wynagrodzenia WYPŁACONE, nie naliczone.

Jeśli więc nie spełnię tego warunku, ZUS księguję w momencie zapłaty
dopiero, bo nijak dopasować tego się nie da do opisanych w ustawie
przypadków.

Jeśli ja czytać przepisów nie potrafię, to wskażcie mi właściwą drogę, bo
ciemno wokół, mgła i psi szczekają...


--
Pozdrawiam,
Jagna