Użytkownik "Dariusz Stefan" <s...@g...pl> napisał w wiadomości
news:d9a4he$mlu$1@korweta.task.gda.pl...

> dlaczego tak kategoryczne NIE ???

Re : No to spróbujmy jeszcze raz od początku :

Art. 23.updof
1. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
46) poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z
zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji
środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność
osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności
gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z
pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1
km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego
ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest
obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,



Co to znaczy ?

Ano to, że wydatki w części przekraczającej kilometrówkę NIE SĄ KUP. Jeśli
ustawodawca owe przekraczające wyraźnie wskazał jako nie będące KUP, to przy
braku ew. innych ograniczeń POZOSTAŁE WYDATKI rozliczane kilometrówką
(mieszczące się w jej limicie) SĄ KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU.

Co prawda wydatków tych nie księgujemy "wprost" np. w KPiR - lecz poprzez
zestawienie zbiorcze zwane kilometrówką, ale jest to TYLKO SPOSÓB
KSIĘGOWANIA KOSZTU. Kilometrówka jest zatem tylko i wyłącznie ogranicznikiem
wysokości kosztów, sposobem ich limitowania. I NICZYM WIĘCEJ.

A KOSZTEM SĄ WYDATKI.



Jedźmy teraz dalej.

Koszty ujęte w kilometrówce to nie tylko paliwo. To materiały
eksploatacyjne, naprawy, remonty itp. , a także ubezpieczenia komunikacyjne,
opłaty parkingowe. W tej sprawie jednoznaczne stanowisko już przed ośmioma
laty zajęło Ministerstwo Finansów (mamy tutaj stare kryteria samochodu
osobowego i inne warunki brzegowe, ale bez problemów merytoryczną treść - w
tym zakresie ustawa nie była nowelizowana - można dostosować do aktualnego
stanu prawnego) :



Pismo MF z dnia 29.07.1997 r. nr PO3-1564/BO-722-141/97
Odpowiadając na pismo z 24 lutego br. znak: BFK-315/168/97 dotyczące kosztów
uzyskania przychodów związanych z używaniem samochodów nie będących
własnością podatnika, Ministerstwo Finansów uprzejmie wyjaśnia: ..........Na
podstawie art. 16 ust. 1 pkt 51 powołanej wyżej ustawy, kosztem uzyskania
przychodów dla podatnika są wydatki z tytułu używania, dla potrzeb
działalności gospodarczej, samochodów osobowych lub innych samochodów o
dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kilogramów nie stanowiących
składników majątku podatnika, ale tylko w części nie przekraczającej kwoty
wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla
celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w
odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych.
Wydatkiem objętym opisanym limitem z tytułu używania dla potrzeb
działalności gospodarczej takich samochodów, są wszystkie wydatki - np.
czynsz płacony z tytułu zawartej umowy dzierżawy, paliwo, części zamienne,
ewentualne składki na ubezpieczenie itp. Warunkiem jednak zaliczenia
przypadającej kwoty wydatków do kosztów uzyskania przychodów, jest
prowadzenie przez podatnika, według obowiązującego wzoru, ewidencji
przebiegu pojazdu. W przypadku nie prowadzenia przez podatnika wymaganej
ewidencji przebiegu pojazdu, ponoszone z tego tytułu wydatki nie będą
stanowiły w ogóle kosztów uzyskania przychodów dla podatnika.
Poniesione w celu osiągnięcia przychodów wydatki z tytułu używania dla
potrzeb działalności gospodarczej, samochodów innych niż osobowe, o
dopuszczalnej ładowności przekraczającej 500 kilogramów, nie stanowiących
składników majątku podatnika, na podstawie art. 15 ust. 1 powołanej wyżej
ustawy stanowią w pełnej wysokości koszty uzyskania przychodów, bez wymogu
prowadzenia przez podatnika ewidencji przebiegu pojazdu.





A jak teraz wygląda sytuacja z VAT-em ?



Na poparcie swojego twierdzenia Magdalenka (i inni Szanowni Forumowicze)
przywołała



Art. 88. 1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje
się do nabywanych przez podatnika:

2) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych
wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze
zwolnieniem od podatku dochodowego;





twierdząc, że wydatki poniesione z tytułu używania nie wprowadzonego do
ewidencji środków trwałych samochodu osobowego nie są KUP, gdyż KUP-em jest
kwota wynikająca z kilometrówki (czy dobrze Cię zrozumiałem ?)

Jak wykazałem wcześniej przepisy mówią dokładnie na odwrót (KUP-em jest
wydatek pod warunkiem, że mieści się w limicie określonym kilometrówką).

Argument "że to przecież nie jest kosztem" - niestety odpada.





Dalej :



Podstawą odliczenia VAT-u nie jest samochód, lecz prawidłowo wystawiona
faktura. Jeśli weźmiemy fakturę na osobę, a nie na firmę - to zastanawiałbym
się, czy taka faktura może być wykorzystana przy rozliczaniu kilometrówki.
Przecież mówimy ciągle o KOSZCIE, a zatem jeśli KOSZT - to faktura NA
FIRMĘ.

Jeśli teraz mamy wystawioną przez podatnika VAT fakturę na firmę, firma
także jest podatnikiem VAT , to JAKI PRZEPIS ZABRANIA NAM ODLICZENIA VAT Z
TEJŻE FAKTURY jeśli :

a) Faktura nie dotyczy zakupu paliwa (wyłączenie p. 3 ust. 1 art. 88)

b) Faktura "zmieściła się" w wyznaczonym przez kilometrówkę limicie





Wiem, że temat odliczania VAT-u przy kilometrówce (poza paliwami) wzbudza
kontrowersje. Nie wiem z czego one wynikają (może z mylnego zdania, że
kosztem jest kilometrówka, a nie wydatki udokumentowane fakturami i
mieszczące się w limicie).



Zdarza się, że w niektórych portalach quasipodatkowych też znajdziemy
informację, "że nie można". Zdarza się, że podobną opinię wypowiadają
również bardzo ostrożni księgowi (dbający głównie o swoje bezpieczeństwo, a
nie o interes podatnika).



Z pewnością nie jest argumentem "że księgowa tak mi powiedziała" (bo inna
powie odwrotnie). Ale można POMOCNICZO kierować się zdaniem osób, które
uznamy za sprawdzone autorytety. Takie osoby z pewnością nie stwierdzą "bo
ja mam taką opinię", ale powiedzą "bo taki i taki przepis tak i tak stanowi"
i mamy "taką i taką interpretację właściwego organu".

Istnieje forum, z którego często korzystają (jako pytający) księgowi.
Natomiast odpowiedzi udzielają zwykle zrzeszeni tam licencjonowani doradcy
podatkowi (właściciele biur doradztwa podatkowego i biur rachunkowych).
Myślę, że nie zaszkodzi przeczytać w tej sprawie ich wypowiedzi i
argumentów. Adres witryny : www.olenka.pl

(poprzez znajdującą się tam wyszukiwarkę znajdziemy wiele obszernych wątków
dotyczących omawianego zagadnienia).



AR

do góry

Dnia Tue, 21 Jun 2005 21:54:32 +0200, Andrzej R. napisał(a):

>
> Użytkownik "Hubert Sokolowski" <w...@o...pl> napisał w wiadomości
> news:pan.2005.06.21.19.24.49.438644@o2.pl...
>>
>> Witam!
>>
>> Dziekuje za odpowiedzi. Jednak nie rozwialy one moich
>> watpliwosci. Chyba poprostu wprowadze ten samochod do
>> ewidencji, o ile to nie wiaze sie z jakimis kosztami.
>> Czy ma to jakies znaczenie, ze uzywam go zarowno w DG
>> jak i prywatnie?
>>
>> Pozdrawiam
>> hs
>
> Re : Oczywiście, że ma. Samochód wprowadzony do EŚT jest samochodem
> FIRMOWYM. Jeśli użyjesz go dla celów prywatnych - to osiągasz wirtualny
> przychód - jednocześnie takiż przychód osiąga Twoja firma. Formalnie na
> jazdy prywatne musiałbyś wynajmować samochód od firmy (uwaga : stawki
> "rynkowe" - inne fiskus może zakwestionować). Ale to jest bardziej w teorii.
> Udowodnienie, że księgujesz wszelkie (no bo samochód firmowy) koszty jego
> utrzymania w KUP (bez żadnej tam kilometrówki) , a faktycznie częściowo
> wykorzystujesz go dla pozafirmowych celów - jest dość trudne do udowodnienia
> (jeśli sam w przypływie szczerości nie przyznasz się do tego). Fiskus
> onegdaj imał się metody "no to czym pan jeździ prywatnie?". Myślący
> odpowiadali "37A" z przesiadką na "19", albo rowerem. Mniej inteligentni ku
> zadowoleniu fiskusa odpowiadali "też tym samochodem" .
> Wprowadzenie do EŚT ma jedną zaletę : masz w kosztach odpisy amortyzacyjne i
> wszelkie wydatki w KUP (tylko benzyna brutto - reszta netto i odliczasz
> VAT ).
> Ale przy ew. likwidacji DG masz "do tyłu".
> Nie wprowadzenie do EŚT powoduje, że musisz rozliczać koszty kilometrówką (z
> VAT-em podobnie jak przy wersji EŚT, ale teraz również VAT limituje
> kilometrówka). A przy likwidacji samochód jest obojętny.
> Dla wyboru korzystniejszej wersji przeprowadź sobie symulację (ile jeździsz,
> czy samochód często wymaga napraw, zużycie paliwa, wartość samochodu itp)
> dla dwóch wersji.
> Generalnie przy drogich samochodach opłaca się EŚT ze względu na wysokie
> odpisy amortyzacyjne (uwaga na próg wartości samochodu), no i nie dać się
> złapać (czytaj : to nie moja ręka) na wykorzystywaniu samochodu dla celów
> prywatnych.

rozumiem, wiec nie wprowadze go do ewidencji,
bo nie chce oszukiwac fiskusa twierdzac, ze nie uzywam
go do celow prywatnych. Jednak jest mi on potrzebny
w dzialalnosci.
czyli musze zaczac prowadzic tzw kilometrowke i na tej
podstawie bede mogl odliczac koszty napraw i czesci.
zalozmy ze zaczne to robic dzis, a jutro kupie czesc
do samochodu. czy mam szanse na odliczenie VAT-u, czy
musze miec jakies przejechane kilometry zwiazane z
dzialalnoscia? Czy moge wprowadzic takie wyjazdy
ktore pamietam od poczatku tego roku?

dziekuje za pomoc
hs

ps. przepraszam za moje lamerskie podejscie
do ksiegowosci :)

do góry

Użytkownik "Hubert Sokolowski" <w...@o...pl> napisał w wiadomości
news:pan.2005.06.22.16.00.17.660024@o2.pl...

"...czyli musze zaczac prowadzic tzw kilometrowke i na tej podstawie bede
mogl odliczac koszty napraw i czesci.
zalozmy ze zaczne to robic dzis, a jutro kupie czesc do samochodu. czy mam
szanse na odliczenie VAT-u, czy musze miec jakies przejechane kilometry
zwiazane z dzialalnoscia? Czy moge wprowadzic takie wyjazdy ktore pamietam
od poczatku tego roku?"

Re : W obawie przez linczem za kolejne opisywanie zasad prowadzenia
kilometrówki proponuję, abyś w google wpisał "ewidencja przebiegu pojazdu" ,
albo "ewidencja przebiegu", albo "kilometrówka". Znajdziesz tam bez liku
szczegółowych wyjaśnień jak to się robi. Jest też jakaś książeczka "Samochód
w firmie" (do nabycia we wszelakich sklepikach z drukami, księgarniach
prawniczych itp). Po zapoznaniu się z tematem - jeśli wystąpią niejasności
(któż ich nie ma w tym bałaganie prawnym) pytaj. Z pewnością ktoś Ci pomoże.

Oczywiście kilometrówkę możesz uzupełnić, ale tylko w części dot. przebiegu
pojazdu. W ten sposób "nadgonisz" sobie limit do wykorzystania. A kto Ci
udowodni kiedy dokonywałeś wpisów ? "A na czym Pan jeździł ?" - "Na
benzynie, ale jakoś zapominałem o rachunkach, zgubiłem, koza mi zjadła, nie
miałem wpisanego nr rej. samochodu itp itd"

Teraz sprawa odliczania VAT-u (poza benzyną). W tym "państwie" różne rzeczy
dziwne zdarzają się. Nie można więc wykluczyć, że kiedyś natrafisz na
urzędnika skarbowego, który stwierdzi "Nie, bo nie !" . A zanim udowodnisz
mu, że jego racje funta kłaków są warte, urząd może przypisać Ci rzekomo
niesłusznie odliczony VAT, zająć konto i sprawić wiele innych atrakcji. Po
roku, dwóch sprawę z pewnością wygrasz, ale przez ten czas możesz
zbankrutować. Później pieniądze (z odsetkami) odzyskasz, ale ...
Jaka na to rada ?
Weź ordynację podatkową i przeczytaj art. od 14 "a" do 14 "d". Przepisy te
traktują o tzw. wiążących interpretacjach podatkowych w indywidualnych
sprawach podatnika. Złóż do Twojego US-u zapytanie w tym trybie (przykładowe
zapytania znajdziesz m.in. na witrynie Ministerstwa Finansów). Pamiętaj, że
w zapytaniu musisz przedstawić swoją wersję interpretacji (materiał masz).
Zapytanie kosztuje chyba tylko 5,- zł. Błędne odpowiedzi urzędów skarbowych
(a jest takich całkiem sporo) są następnie weryfikowane przez izby
skarbowe. Trzeba więc poczekać na ew. weryfikację. Stosując się do
ostatecznej odpowiedzi nie ponosisz żadnego ryzyka nawet, jeśli jest ona
błędna. To jest metoda najbezpieczniejsza.

Nie wykluczam, że jakiś US w kraju udzielił już odpowiedzi na pytanie dot.
VAT-u i kilometrówki (przeszukaj witrynę z odpowiedziami na stronie MF-u).
Przed około rokiem scentralizowano bazę danych odpowiedzi. Centralizacja w
założeniach miała zapobiegać przypadkom, że jeden US mówi "tak" , a sąsiedni
w tej samej sprawie mówi "nie" (było to zjawisko nagminne). Jeśli znajdziesz
odpowiedź na Twoje pytanie - będzie to ważkim argumentem dla Twojego US-u
przy udzielaniu odpowiedzi na Twoje pytanie.

do góry

Użytkownik "cef" <c...@i...pl> napisał w wiadomości news:

>> A nie można odliczać VAT od kosztów kogoś innego, może to zrobić
>> właściciel i wystawić firmie fakturę VAT - wtedy to odliczysz.
>
> A kto powiedział, że faktura musi być na właściciela
> pojazdu w ogóle?
> Do odliczenia VAT wystarczy faktura wystawiona
> na mnie, a samochód to nie musi być nawet mój.

Ciekawe jak uzasadnisz ponoszenie kosztów niefirmowego samochodu....

> Wystarczy, że ten zakup związany był z usykaniem przychodu.
>
>> Na tej samej zasadzie nie możesz odliczyć VAT od kosztów napraw
>> prywatnego samochoduTwojego pracownika.
>> A kilometrówka którą zwracasz jemu (albo sobie) już zawiera w sobie
>> koszt VAT.
>
> A to zupełnie inna kwestia.

Nie - to ta sam kwestia.
Skoro kilometrówka zawiera VAT odliczając VAT od faktur rozliczanych
kilometrówką odliczałbyś go dwa razy.

do góry

Zamiast nie zawsze trafnych dywagacji i przypuszczeń proponuję lekturkę :

Rodzaj dokumentu informacja o zakresie stosowania przepisów prawa
podatkowego
Sygnatura USX-443/11/04
Data 2004.04.13



Autor Urząd Skarbowy w Żarach



Temat (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --> Podatek
od towarów i usług --> Obniżenie podatku należnego



Słowa kluczowe ewidencja przebiegu pojazdu
ewidencja środków trwałych
koszty uzyskania przychodów
samochód osobowy



Pytanie podatnika Czy podatnikowi podatku od towarów i usług
wykorzystującemu do prowadzonej działalności samochód osobowy, nie
wprowadzony do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa i prowadzący
ewidencję przebiegu pojazdu, przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od
zakupionej instalacji gazowej do ww. pojazdu?




W odpowiedzi na pismo z dnia 26.03.2004 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego
w Żarach, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), informuje:



Z Pana pisma wynika, że w związku ze świadczeniem usług budowlanych
poza miejscem zamieszkania, dojeżdżając do miejsca świadczenia usług
wykorzystuje Pan prywatny samochód osobowy, nie wprowadzony do ewidencji
środków trwałych, prowadząc ewidencję przebiegu pojazdu. W celu obniżenia
kosztów prowadzenia działalności postanowił Pan zamontować w samochodzie
instalację gazową. W związku z powyższym ma Pan wątpliwości, czy ma Pan
prawo do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktury dokumentującej zakup
i montaż ww. instalacji.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od
towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.)
podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych ze sprzedażą
opodatkowaną. Art. 25 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług oraz
o podatku akcyzowym stanowi, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku
należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług,
jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem
przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów
uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od
podatku dochodowego. Ograniczenia powyższego nie stosuje się do części
wydatków, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z
powodu przekroczeń norm w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym - art.
25 ust. 2 pkt 3. Jeżeli zatem poniesione wydatki związane z eksploatacją
samochodu osobowego o dopuszczalnej ładowności nie przekraczającej 500 kg,
nie stanowiącego środka trwałego firmy, są związane ze sprzedażą
opodatkowaną i przekroczą limit wynikający z ewidencji przebiegu pojazdu i
przez to nie stanowią kosztu uzyskania przychodów - mimo to podatek VAT
wynikający z faktur dokumentujących dokonane zakupy podlega odliczeniu.

do góry

Kolejna lekturka - tym razem z Katowic (przytaczam fragmenty na
interesujący nas temat) :

Rodzaj dokumentu informacja o zakresie stosowania przepisów prawa
podatkowego
Sygnatura PP443/41/03
Data 2004.02.05



Autor Izba Skarbowa w Katowicach



Temat Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania
przychodów
Podatek od towarów i usług



Słowa kluczowe amortyzacja
ewidencja przebiegu pojazdu
odliczenie podatku od towarów i usług
samochód osobowy
usługi edukacyjne
usługi tłumaczenia
wartość początkowa



Pytanie podatnika 3) Czy podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony
wynikający z zakupów części zamiennych i paliwa do wykorzystywanego dla
potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej prywatnego samochodu
osobowego?




Ad 3-4)

Osoba fizyczna, prowadząca działalność gospodarczą może dla potrzeb
prowadzonej działalności używać samochodu osobowego będącego jej własnością.
Z zapytania wynika, że dla potrzeb działalności gospodarczej wykorzystuje
Pani własny samochód osobowy, dla którego prowadzona jest ewidencja
przebiegu pojazdu. Dla takiej sytuacji regułą zaliczenia wydatków do kosztów
uzyskania przychodów jest art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991
r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst: Dz. U. z 2000
r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). W myśl tego przepisu nie uważa się za koszty
uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania
przychodów, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do
ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego
własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności
gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z
pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1
km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego
ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest
obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Od 1 stycznia 2004 r. podatnik nie jest obowiązany do prowadzenia
ewidencji przebiegu pojazdu według określonego wzoru.

Natomiast jakie wymagane dane powinna zawierać ?ewidencja przebiegu
pojazdu? określa art. 23 ust. 7 ww. ustawy.

Zgodnie z tym przepisem, ?ewidencja przebiegu pojazdu? powinna
zawierać co najmniej następujące dane:

a.. nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby używającej pojazdu,
b.. numer rejestracyjny pojazdu i pojemność silnika,
c.. kolejny numer wpisu,
d.. datę i cel wyjazdu,
e.. opis trasy (skąd ? dokąd),
f.. liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,
g.. stawkę za 1 km przebiegu,
h.. kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych
kilometrów i stawki za 1 km przebiegu,
i.. podpis podatnika (pracodawcy) i jego dane.
Należy zatem stwierdzić, iż z ww. przepisu nie wynika obowiązek
wpisywania do ?ewidencji przebiegu pojazdu?, dowodów potwierdzających
poniesienie wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego dla celów
prowadzonej działalności gospodarczej. Jednakże dowody te, potwierdzające
wysokość wydatków związanych z eksploatacją takiego samochodu, wraz z
?ewidencją przebiegu pojazdu?, są niezbędne dla ustalenia kwoty możliwej do
zaliczenia w ciężar kosztów uzyskania przychodów.

Podatnik VAT do kosztów uzyskania przychodów wpisuje wydatki np. na
zakup części zamiennych, wydatki na naprawy i remonty, oraz na ubezpieczenie
pojazdu w kwotach netto. Dowody ich poniesienia winny być wpisane zarówno do
ewidencji przebiegu pojazdu jak i do ewidencji zakupu VAT.

Natomiast wydatki na zakup paliwa (paliw silnikowych benzynowych,
oleju napędowego oraz gazu) winny być wpisywane do ewidencji przebiegu
pojazdu w kwotach brutto z uwagi na brak możliwości dokonania w podatku od
towarów i usług obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z
faktur VAT dokumentujących ww. zakupy do samochodu osobowego. Zgodnie z art.
25 ust. 1 pkt 3a wyżej cytowanej ustawy o VAT obniżenia kwot lub zwrotu
różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych
do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej
ładowności do 500 kg.

do góry

Identyczne stanowisko prezentuje Izba Skarbowa w Krakowie (nie wklejam, aby
nie zanudzać)

A teraz prawdziwa perełeczka. Podatnik twierdzi, że nie można odliczać VAT-u
, a urząd skarbowy twierdzi, ŻE MOŻNA !!!

Rodzaj dokumentu informacja o zakresie stosowania przepisów prawa
podatkowego
Sygnatura PP/443/77/03
Data 2003.10.27



Autor Urząd Skarbowy Kraków-Prądnik



Temat (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --> Podatek
od towarów i usług --> Obniżenie podatku należnego



Słowa kluczowe ewidencja przebiegu pojazdu
obniżenie podatku należnego
paliwo
samochód osobowy



Pytanie podatnika Czy można obniżyć podatek należny o podatek
naliczony z faktur dokumentujących wydatki z tytułu używania własnego
samochodu osobowego dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej?




Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków Prądnik działając na podstawie art.
14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137,
poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na wniosek z dnia 7.10.2003 r. (data wpływu do
Urzędu 10.10.2003 r.) informuje, że w przypadku poniesienia wydatków, które
na podstawie odrębnych przepisów są zaliczane do kosztów uzyskania podatnik
może dokonać pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający
z faktur dokumentujących te wydatki.

Według stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, jako osoba
prowadząca działalność gospodarczą zalicza Pan do kosztów uzyskania
poniesione wydatki z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji środków
trwałych własnego samochodu osobowego (art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia
26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity
Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Wydatki te potwierdzone są
fakturami VAT. Zdaniem Pana nie można obniżyć podatku należnego o podatek
naliczony z faktur dokumentujących poniesione wydatki.

W art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów
i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) stwierdzono,
że podatnik podatku od towarów i usług ma prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług,
związanych ze sprzedażą opodatkowaną. Prawo to w dalszych przepisach ustawy,
jak też w przepisach wykonawczych do ustawy jest ograniczone, między innymi
postanowieniami art. 25 ustawy.
Art. 25 ust. 1 pkt 3 i 3a ustawy stanowi: "Obniżenia kwoty lub zwrotu
różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika:
3) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych
wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze
zwolnieniem od podatku dochodowego,
3a) paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu
wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o
dopuszczalnej ładowności do 500 kg".

Uwzględniając powyższe należy stwierdzić, że:
1) w części dotyczącej zakupu paliwa nie można dokonać pomniejszenia
podatku należnego o podatek naliczony przy jego zakupie,
2) w części pozostałych wydatków można dokonać pomniejszenia podatku
należnego o podatek naliczony przy przedmiotowych zakupach o ile zostaną
spełnione zastrzeżenia wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych (prowadzenie ewidencji przebiegu samochodu).

do góry

No i żeby nikt mi nie zarzucił, że pastwię się nad Magdalenką (ukłony) - to
ostatnia dzisiaj wklejka :

Rodzaj dokumentu informacja o zakresie stosowania przepisów prawa
podatkowego
Sygnatura OG/005/124/PP2/443/34/2003
Data 2003.09.25



Autor Pierwszy Urząd Skarbowy w Kielcach



Temat (Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --> Podatek
od towarów i usług --> Wyłączenie zwrotów i obniżek
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania
przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów



Słowa kluczowe ewidencja podatku od towarów i usług
ewidencja przebiegu pojazdu
obniżenie podatku należnego
prowadzenie ewidencji






W odpowiedzi na zapytanie złożone przez Pana w dniu 25 sierpnia 2003
r. uzupełnione w dniu 10 września 2003 r. w sprawie odliczania podatku
naliczonego zawartego w fakturach na zakup części zamiennych do samochodu
osobowego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje, że
zgodnie z art. 25 ust. 1 pkt 3 i 3a ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o
podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50
ze zm.) obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony nie stosuje
się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich
nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu
przepisów o podatku dochodowym oraz paliw silnikowych benzynowych, oleju
napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu do napędu samochodów
osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg.

Natomiast przepis art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze
zm.) wskazuje, że nabycie przez podatnika m.in. części zamiennych do
samochodu osobowego i zaliczenie poniesionych wydatków do kosztów uzyskania
przychodów z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych
samochodu osobowego będącego własnością podatnika, uwarunkowane jest
prowadzeniem przez niego ewidencji przebiegu pojazdu.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków,
zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w części przekraczającej kwotę
wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz
stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach.

W związku z powyższym, w świetle zacytowanych wyżej przepisów, Pan
jako podatnik podatku od towarów i usług, może skorzystać z prawa obniżenia
podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach VAT
dokumentujących zakup części zamiennych do samochodu osobowego po spełnieniu
obowiązku prowadzenia ewidencji dla potrzeb podatku VAT oraz ewidencji
przebiegu pojazdu.

do góry

No i pamiętajmy jeszcze o jednej sprawie :
Jeśli ktoś mimo przytoczonych interpretacji nie chce (wolno mu) odliczać
VAT-u , a w związku z tym wydatki w kosztowej części kilometrówki zechce
księgować w kwotach BRUTTO - to pierwsza kontrola VAT-u zakwestionuje mu
takie księgowanie i :
1) Wyrzuci z kosztów VAT, który mimo prawa do jego odliczenia - odliczony
nie został
2) Postawi zarzut uszczuplenia podatku dochodowego w związku z wpisaniem w
ciężar kosztów (poprzez kilometrówkę) owego VAT-u
3) Naliczy do zwrotu uszczuplony podatek (dochodowy) wraz z odsetkami (2 x
stopa lombardowa)
4) Ukarze grzywną z KKS

do góry

Cavallino wrote:

>> Do odliczenia VAT wystarczy faktura wystawiona
>> na mnie, a samochód to nie musi być nawet mój.
>
> Ciekawe jak uzasadnisz ponoszenie kosztów niefirmowego samochodu....

Tak jak każdy, kto użytkuje np auto w leasingu.
Wystarczy cel wydatku.


>>> Na tej samej zasadzie nie możesz odliczyć VAT od kosztów napraw
>>> prywatnego samochoduTwojego pracownika.
>>> A kilometrówka którą zwracasz jemu (albo sobie) już zawiera w sobie
>>> koszt VAT.
>>
>> A to zupełnie inna kwestia.
>
> Nie - to ta sam kwestia.
> Skoro kilometrówka zawiera VAT odliczając VAT od faktur rozliczanych
> kilometrówką odliczałbyś go dwa razy.

A to co piszesz, to już kompletne poplątanie.
Dla wydatków od których odliczam vat,
kwota do kilometrówki idzie netto.
Zresztą poczytaj sobie posty Andrzeja R.

do góry