w 2003 miałem sprzedaż opodatkowaną 4 miliony, nieopodatkowaną 6 milionów.





w 2004 kupuję (maj) środek trwały wykorzystywany na potrzeby sprzedaży
opodatkowanej i zwolnionej



za 100 000 netto +22VAT

z VAT 22000 mogę odliczyć tylko w części:

4/10 x 22 000zł = 8800 do odliczenia



reszta czyli 13200 powiększa wartość początkową.



w roku 2004

struktura sprzedaży była następująca:

6 milionów opodatkowana, 6 milionów zwolniona.



Przychodzi kolejny rok 2005

na mocy art. 91 ust. 2 należy dokonać korekty

obecnie wskaźnik (za rok 2004) wynosi 50% (6/12)



teraz po kolei (91 ust. 2)



50% x 22 000 x 1/5 = 2200

odliczyłem w 2004r. 8800 czyli na rok 1760, a mogłem 2200



różnica - korekta 440 zł - pomniejsza podatek należny (powiększa naliczony)



teraz pytanie gdzie to wrzucić po drugiej stronie

wpierw uodop

KOREKTA WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ?? i amortyzacji też??, czyli zmieniam koszt
wytworzenia wyrobów??



jeżeli ministerstwo przyjmie, że konieczna jest korekta wartości początkowej
środka trwałego, to będzie ciężko.



jeżeli w KUP to będzie prościej



a jak księgowo?? jeżeli prowadzona jest rozbudowana księgowość, to księgowo
najprawdopodobniej 440 pomniejszy wartość początkową (bo to jest zmiana
wartości szacunkowych) - MSR 8 itd. i co dalej podatek odroczony ?



ale można przyjąć, że to jest kwota nieistotna i dać w pozostałe przychody
operacyjne



Kolejny rok

w 2005 miałem sprzedaż

2 miliony opodatkowana 8 zwolniona co daje wskaźnik 20%



czyli 20% x 22000 x 1/5 = 880



i co biorę dalej porównuję to do początkowej 1760??



czyli korekta 880 zmniejszy VAT naliczony (wyższe zobowiązanie)??

i co dalej ??

Korekta wartości początkowej ??

czy w koszty??



MAM nadzieję, że gdzieś się mylę

i co kolejny rok 2006 tak samo?
i kolejny 2007 i 2008?