wszystko sprowadza się do-pieniądza czyli kasowo
przeczytaj poniżej-to nie jest sytuacja identyczna z twoją ale podobna


Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część
należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek
podatkowy w zakresie VAT powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części

Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT, jeżeli zapłata zaliczki
następuje w formie czeku
Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu otrzymania zaliczki na poczet dostawy lub
świadczenia usług powstaje dopiero w momencie fizycznego otrzymania środków
pieniężnych z tytułu realizacji czeku lub w momencie, kiedy rachunek bankowy
jednostki zostanie uznany kwotą czekową.

Takiego wyjaśnienia udzieliła Izba Skarbowa w Krakowie w odpowiedzi z dnia
25 września 2006 r., nr PP-3/4407/93/06:

"(...) Zgodnie z art. 19 ust. 11 ustawy o VAT jeżeli przed wydaniem towaru
lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności:
przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
jej otrzymania w tej części.

Dyrektor Izby Skarbowej zgadza się ze stanowiskiem Spółki, iż otrzymanie
czeku gotówkowego lub rozrachunkowego na poczet zaliczki nie jest
równoznaczne z chwilą otrzymania zaliczki i powstania obowiązku podatkowego
na zasadzie art. 19 ust. 11 ww. ustawy. Zgodnie bowiem z definicjami czeku,
na które powołuje się Spółka, stanowią one dyspozycję wystawcy do obciążenia
rachunku kwotą na którą czek został wystawiony oraz wypłaty tej kwoty
okazicielowi lub osobie wskazanej na czeku (czek gotówkowy) lub uznania tą
kwotą rachunku posiadacza czeku (czek rozrachunkowy). W związku z tym Spółka
otrzymuje środki pieniężne, na które opiewa czek, i może nimi dysponować
dopiero w momencie gdy czek zostanie zrealizowany, t.j. w przypadku czeku
gotówkowego - w dniu wypłaty pieniędzy przez bank, w przypadku czeku
rozrachunkowego - w dniu uznania rachunku Spółki kwotą czeku. Przy czym
realizacja czeku jest możliwa jedynie w sytuacji, gdy na rachunku wystawcy
czeku znajdują się odpowiednie fundusze na jego pokrycie, nie jest to tzw.
"czek bez pokrycia". Zatem dopiero w momencie, gdy Spółka otrzyma środki
pieniężne lub Jej rachunek zostanie uznany kwotą czekową, można uznać, iż
powstaje obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki, o którym mowa w
art. 19 ust. 11 ustawy o VAT. (...)