On Thu, 8 Feb 2007, latet wrote:

>> Bo przecież od ST dokonuje się (przez 5 lat) "korekty VAT", prawda?
>
> Co to znaczy ?

Ano od niecałych dwu lat obowiązuje zasada, że w momencie zakupu
wartość VAT do odliczenia traktuje się niejako "zaliczkowo", to
znaczy odlicza się taką część, która obowiązuje wg proporcji
sprzedaży obowiazującej *na* rok zakupu.

Dotyczy to tylko ST o WP>15 000 zł co warto zaznaczyć, bo
większość naszych kompów się nie łapie :) i tanie ST rozlicza
się jak resztę - czyli "proporcję" (jeśli jest) rozlicza raz
i z głowy.

Ale mowa o samochodzie.
Załóżmy, że mamy podatnika który ma 100% sprzedaży VAT - więc
odlicza "max co ustawa przewiduje", w omawianym przypadku odlicza
60% zapłaconego VAT.
Żeby nie pojawiły się wątpliwości w ulamkach ułamków, przyjmijmy
że mamy auto za 20 000 zł netto, 4400 zł VAT, czyli do odliczenia
idzie 2640 zł.

No i teraz *po każdym roku* dokonuje się korekty odliczonego VAT,
dla ST jest to okres 5-letni, na każdy rok przypada więc 20%
odliczonego VAT.
No i dobrze jest, szczególnie jak podatnik prowadzi sprzedaż 100%
opodatkowaną, bo palcem nie kiwa a wszystko gra :)

Problem pojawia się w momencie, jeśli ów ST jest zbywany.
Konkretnie, sprzedaż samochodu osobowego jest zwolniona z VAT.
A dla ST istnieją *odrębne* przepisy określające zasady odliczania
VAT - m.in. ze względu na owe "korekty 5-letnie".
I w zasadach jest określenie, iż do obliczeń bierze się "przyszłe
przeznaczenie lub nieprzeznaczenie dla czynności opodatkowanych":
ujęte jest to oczywiście inaczej, zapisane w rozbitych na drobne
zapiskach, ale jakiś sens ma.
Dajmy na to podatnik ma dwa przedsiębiorstwa/zakłady, jedno ma
100% sprzedaży oVATowanej, drugie pół-na-pół: przenosząć ST
z pierwszego do drugiegu, musi korygować tę CZĘŚĆ VATu której
w drugim zakładzie nie mógłby odliczyć a ktora przypada na
"niezużyty" okres pozostały do 5 lat.

No i mamy taki układ:
- sprzedaż ZWOLNIONĄ
- nierozliczone do końca "zaliczki VAT" jeśli sprzedaż następuje
prędzej niż 5 lat od zakupu
- przepisy szczegółowe, które powodują iż proporcję sprzedaży VAT
przy sprzedaży ST liczy się *odrębnie*. To też ma sens, bo
dzięki temu sprzedaż maszyny lub samochodu która została "kupiona
na rachunek a nie fakturę VAT", czyli bez prawa do odliczenia,
nie spowoduje bezsensownego wejścia w rozliczanie proporcji
sprzedaży.

Wtedy wychodzi że dla tego okresu, który "pozostał do końca
używania" w momencie sprzedaży uzyskujemy "przeznaczenie na
cele zwolnione z VAT", i aczkolwiek nie dotarłem do tego
czy korektę liczy się "z góry" czy "z dołu", tj, czy przy
sprzedaży w 3. roku używania korekta ma dotyczyć 2 lat czy
3. lat, odpowiednia *część* z odliczonej *części* VAT musi
zostać skorygowana!
Dajmy na to - mają podlegać korekcie 2 lata "części niewykorzystanej
na cele opodatkowane", to w naszym przykładzie 40% z 60% odliczonego
VATu czyli 528 zł przypadnie zwrócić!

Uczciwie przyznaję, że widziałem nieco zdań przeciwnych oraz
dyskusji na ten temat. Jednak ŻADNA z nich nie podawała w uzasadnieniu
gdzie leży błąd w rozumowaniu iż korekta POWINNA mieć miejsce.
A jeśli błędu nie ma, to korekta się należy.
Artykuły "w prasie" również wskazywały że powinna.

Przepisy to Art.92.2 i dalsze, z ustawy:
http://prawo-nieruchomosci.krn.pl/Ustawa-o-podatku-o
d-towarow-i-uslug-1_2_139.html
... z naciskiem na treść art.92.6
:)

pzdr, Gotfryd