On Wed, 16 Apr 2008, Alan wrote:

>> 2. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całoci lub częci kwot,
>> o których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku
>> należnego o takš
>> częć kwoty podatku naliczonego, którš można proporcjonalnie
>> ^^^^^^^^^^^
>> przypisać czynnociom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje
>> prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10.
>> ---
>>
>> Na jakiej podstawie wykazałeś, jaką CZĘŚĆ podatku naliczonego uznajesz
>> za "odliczalną"?
>
> dotąd wydawało mi się że jak przykładowo kupuję laptopa do firmy to netto
> wrzucam w koszty, a vat naliczony w deklaracji odejmuję od vatu należnego

To byłoby zbyt proste :)
Tak jest *tylko* w przypadku, jeśli podatnik wykonuje *wyłącznie*
czynności opodatkowane.
Przepisy z założenia przewidują przypadek ogólny, czyli kiedy podatnik
ma jednocześnie sprzedaż:
opodatkowaną *i* (zwolnioną lub (niepodlegającą ale nie wyłączoną z prawa do
odliczania)).
Rozumiem, że sam sprzedaży zwolnionej nie będziesz miał, więc o tym nie
myślisz, ale przecież ustawodawca musi to przewidzieć!

> i kwita. w obu przypadkach w 100% wielkości. a jak kupuję szpadel prowadząc
> usługi doradztwa informatycznego to ani o kosztach ani o odliczaniu vatu nie
> ma mowy.

Hm... mówisz, że jak ktoś prowadzi doradztwo informatyczne, to szpadla
*nigdy* nie da rady zaliczyć w KUP ? ;) (tym razem żartuję offtopicznie :)
acz przeszkód nie widzę - niby dlaczego nie miałby móc budować na
przykład WŁASNEGO lokalu...)

> niby logiczne, a okazuje się że nie.

Pic polega na tym, że raz - nie wiadomo do czego ten laptop posłuży,
a dwa - jak piszesz, jeszcze nie jesteś tym co owo doradztwo "prowadzi".
Aczkolwiek VAT z założenia jest podatkiem miesięcznym, to tu (znaczy
przy odliczaniu VAT od zakupów na *własne* potrzeby firmy) jest
wyjątek: owo "prowadzenie" ocenia się na podstawie przychodów
z poprzedniego *roku*.
Algorytm masz w przepisie obok: patrzysz na kwotę przychodów
opodatkowanych, kwotę zwolnionych i nie podlegających opodatkowaniu,
liczysz proporcję (opodatkowanych do całości).
Jak faktycznie będzie "działalność podlegająca wyłącznie na doradtwie",
to będziesz miał kilkasiesiąt albo kilkaset :) tysięcy przychodu
opodatkowanego oraz kilka złotych (jak dobrze idzie) odsetek bankowych
z konta DG. No to przepis mówi, że jak ktoś ma >98% opodatkowanych,
może nie szczypać się "proporcją".
Pic w tym, że tej proporcji *jeszcze* nie ma. Masz zero przychodu
opodatkowanego do podzielenia przez zero przychodu w ogóle.

Przyznaję, że jak faktyczne przychody będą w 100% oVATowane, to na zdrowy
rozum podatnik powinien mieć prawo do samodzielnego "ustalenia proporcji"
na poziomie 100% prawa do odliczania.
Ale sprawdź sobie w archiwach niniejszej grupy - kilka lat temu przepisu
o rocznym ustalaniu proporcji przychodu nie było, i całkiem poważnie
rozważaliśmy sobie tu, że wobec prawa do rozliczania VAT należnego
"w miesiącu lub miesiącu następnym" opłacało się lege artis takiemu
"mieszanemu" podatnikowi w jeden miesiąc starać się o zakończenie
prac (i powystawianie faktur) zwolnionych oraz *nie* wykazanie
VAT należnego, po to żeby w kolejnym pozakańczać wszystkie sprzedaże
niezwolnione i odliczyć 100% VAT od f-r :)
Roczne rozliczanie (i ew. korekta) proporcji temu skutecznie zapobiega.
Tyle, że wyskakuje znany problem z dzieleniem przez zero, jak ktoś
zaczyna DG - załatany "uzgodnieniem z naczelnikiem US" :)

Nie sądzę, żeby naczelnik przy rozsądnej argumentacji o doradztwie
komputerologicznym odmówił prawa do "zaliczkowego" ustalenia proporcji
w postaci braku tejże (czyli 100% prawa do odliczenia).
No ale obowiązek jest...


pzdr, Gotfryd