Szukam w Internecie informacji nt. rozliczeń, faktur i podatków związanych z
wykonywaniem usług drogą elektroniczną (np. projektów) dla krajów nie
będących w wspólnocie Europejskiej. Interesuje mnie przede wszystkim
sposób rozliczenia VAT i charakterystyka faktury (najlepiej jakiś przykład).
Ponoć na tego typu usługi wykonywane w Polsce dla np. USA
nakładamy 0-wy podatek Vat, wówczas na fakturze widnieje tylko kwota netto.

Obecnie doszukałem się takich informacji:

Art.27 - ustawa o VAT z dnia 11 Marca 2004:
"W przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4, są świadczone na rzecz:
1) osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających
osobowości
prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
państwa trzeciego lub
2) podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
Wspólnoty,
ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę
- miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada
siedzibę,
stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest
świadczona, a w
przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub
miejsce zamieszkania."

a w ust.4 czytamy:

"Przepis ust. 3 stosuje się do usług:
... tutaj szereg usług....
9) elektronicznych;
... tutaj szereg usług...."

Mnie rozchodzi sie o 'usługi elektroniczne', a więc:

ust.5:
"W przypadku gdy usługi elektroniczne są świadczone przez osobę prawną ...
...miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca posiada
siedzibę
lub miejsce zamieszkania."

i dalej mamy:

ust.6
"Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do usług, o których mowa w ust. 4
pkt 7 i 8, jeżeli
rzeczywiste użytkowanie i korzystanie z tych usług ma miejsce na terytorium
państwa
członkowskiego, gdzie nabywca posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania."

Czy ja dobrze rozumuję iz usługi swiadczone drogą elektroniczną traktowane
sa jak
u zleceniodawcy i tym samym podlegają podatkowi VAT zgodnemu z miejscem
jego siedziby ?
Czyli obrazkowo mówiąc ja wystawiam fakturę VAT z kwota netto i bez podatku
VAT ?

z góry dziękuję za informacje.

pozdrawiam

do góry

Użytkownik "ink" <i...@k...pl> napisał w
wiadomości news:cu7qud$gu8$1@opal.icpnet.pl...
> Szukam w Internecie informacji nt. rozliczeń, faktur i podatków związanych
z
> wykonywaniem usług drogą elektroniczną (np. projektów) dla krajów nie
> będących w wspólnocie Europejskiej. Interesuje mnie przede wszystkim
> sposób rozliczenia VAT i charakterystyka faktury (najlepiej jakiś
przykład).
> Ponoć na tego typu usługi wykonywane w Polsce dla np. USA
> nakładamy 0-wy podatek Vat, wówczas na fakturze widnieje tylko kwota
netto.
>
> Obecnie doszukałem się takich informacji:
>
> Art.27 - ustawa o VAT z dnia 11 Marca 2004:
> "W przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4, są świadczone na rzecz:
> 1) osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych
niemających
> osobowości
> prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
> państwa trzeciego lub
> 2) podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium
> Wspólnoty,
> ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę
> - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi
posiada
> siedzibę,
> stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest
> świadczona, a w
> przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub
> miejsce zamieszkania."
>
> a w ust.4 czytamy:
>
> "Przepis ust. 3 stosuje się do usług:
> ... tutaj szereg usług....
> 9) elektronicznych;
> ... tutaj szereg usług...."
>
> Mnie rozchodzi sie o 'usługi elektroniczne', a więc:
>
> ust.5:
> "W przypadku gdy usługi elektroniczne są świadczone przez osobę prawną ...
> ...miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca posiada
> siedzibę
> lub miejsce zamieszkania."
>
> i dalej mamy:
>
> ust.6
> "Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio do usług, o których mowa w ust. 4
> pkt 7 i 8, jeżeli
> rzeczywiste użytkowanie i korzystanie z tych usług ma miejsce na
terytorium
> państwa
> członkowskiego, gdzie nabywca posiada siedzibę lub miejsce zamieszkania."
>
> Czy ja dobrze rozumuję iz usługi swiadczone drogą elektroniczną traktowane
> sa jak
> u zleceniodawcy i tym samym podlegają podatkowi VAT zgodnemu z miejscem
> jego siedziby ?
> Czyli obrazkowo mówiąc ja wystawiam fakturę VAT z kwota netto i bez
podatku
> VAT ?
>
> z góry dziękuję za informacje.
>
> pozdrawiam



Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego

Sygnatura
D-3/443/89/04

Data
2004.09.22



Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie



Temat
Podatek od towarów i usług --> Miejsce świadczenia --> Miejsce
świadczenia przy świadczeniu usług --> Miejsce świadczenia usług (art. 27)
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury



Słowa kluczowe
faktura
miejsce wykonywania czynności
usługi elektroniczne



Pytanie podatnika
Gdzie powinny być opodatkowane usługi elektroniczne, świadczone na
rzecz podatnika w Szwajcarii ?
Jak dokumentować wartości usług na fakturze dokumentującej wykonanie
ww. usług ?



Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie na podstawie art.
14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137
poz. 926 z 1997 r. z póżn. zm.), w odpowiedzi na złożone w dniu 25.08.2004
r. zapytanie informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w
odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego następująco:
zapytanie dotyczy: miejsca świadczenia i sposobu udokumentowania na
fakturze wartości usług przy świadczeniu usług elektronicznych.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr
54 poz. 535 z 2004 r.) w art. 2 pkt. 26 definiuje usługi elektroniczne jako
usługi świadczone za pomocą internetu lub podobnej sieci elektronicznej,
których świadczenie z natury zależne jest od technologii informatycznej i z
reguły usługi te są zautomatyzowane, wymagają niewielkiej interwencji
człowieka, oraz niemożliwe jest ich wykonanie bez wykorzystania technologii
informatycznej, w szczególności usługami elektronicznymi są:
a.tworzenie i utrzymywanie stron internetowych, zdalne zarządzanie
programami i sprzętem,
b.dostarczanie oprogramowania oraz jego uaktualnień,
c.dostarczanie obrazów, tekstu i informacji oraz udostępnianie baz
danych,
d.dostarczanie muzyki, filmów i gier, w tym gier losowych i
hazardowych, jak również przekazów o charakterze politycznym, kulturalnym,
artystycznym, sportowym, naukowym i rozrywkowym oraz informacji o
wydarzeniach,
e.usługi kształcenia korespondencyjnego
- do usług elektronicznych nie zalicza się usług nadawczych radiowych
i telewizyjnych, chyba, że program radiowy lub telewizyjny jest nadawany
wyłącznie za pośrednictwem internetu lub podobnej sieci elektronicznej, oraz
usług telekomunikacyjnych.

Zgodnie z art. 27 ust. 1 cyt. ustawy w przypadku świadczenia usług
miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę,
a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego
świadczy usługi ? miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce
prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego
miejsca prowadzenia działalności ? miejsce stałego zamieszkania, z
zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28.

W myśl art. 27 ust. 3 pkt. 1 w/w aktu prawnego w przypadku gdy usługi,
o których mowa w ust. 4 są świadczone na rzecz osób fizycznych, osób
prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej,
posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa
trzeciego miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi
posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana
usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia
działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania.

Zgodnie z art. 27 ust. 4 pkt. 9 ustawy o podatku od towarów i usług
przepis ust. 3 stosuje się do usług elektronicznych.

Jeżeli zatem świadczy Pan usługi wymienione w art. 2 pkt. 26 ustawy na
rzecz usługobiorcy wymienionego w art. 27 ust. 3 pkt. 1 (spoza Unii
Europejskiej tj. Szwajcarii) to w takim przypadku miejscem świadczenia usług
jest kraj usługobiorcy.

Natomiast wykonanie w/w usługi należy udokumentować zgodnie z art. 106
ust. 1 i 2 ustawy o podatku od towarów i usług. W myśl ust. 1 cyt. przepisu
podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę
stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży,
cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę
podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z
zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16.
Zgodnie z ust. 2 przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów
lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako
podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych
czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju
lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są
zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub - w przypadku terytorium
państwa trzeciego ? podatku o podobnym charakterze.

Jednakże w myśl § 30 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27
kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego
zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz
listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od
podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. nr 97 poz. 972) faktury, o
których mowa w ust. 1 (a więc wystawiane przy świadczeniu w/w usług) powinny
zawierać dane określone w § 12, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz
kwoty należności wraz z podatkiem.

Interpretacji udzielono według stanu prawnego na dzień wydania.




pozdrawiam

do góry

Użytkownik "my way" <n...@o...pl> napisał
w wiadomości news:cu87f0$hid$1@nemesis.news.tpi.pl...
[ciach]
> Interpretacji udzielono według stanu prawnego na dzień wydania.


dziekuje serdecznie - to wiele wyjasnia :)

pozdrawiam

do góry

Użytkownik "ink" <i...@k...pl> napisał w
wiadomości news:cu9tl6$tog$1@opal.icpnet.pl...
>
> Użytkownik "my way" <n...@o...pl> napisał
> w wiadomości news:cu87f0$hid$1@nemesis.news.tpi.pl...
> [ciach]
> > Interpretacji udzielono według stanu prawnego na dzień wydania.
>
>
> dziekuje serdecznie - to wiele wyjasnia :)
>
> pozdrawiam
masz punkt wyjsciowy - 22 września ub.r.
wystarczy przejrzeć co się zmieniło od tej pory w rozp do ustawy i odpowiedź
gotowa. o ile dobrze pamiętam - w twoim przypadku nic, ale może cos
przeoczyłam?
pozdrawiam

do góry