Zakup komputera w koszty firmy czy środek trwały?

Przeczytaj także: Amortyzacja środków trwałych: drukarka

Amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

• budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
• maszyny, urządzenia i środki transportu,
• inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu.

Środek trwały musi być kompletny i zdatny do użytku na dzień przyjęcia do używania. Wydatki na nabycie środków trwałych nie mogą zostać bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Stopniowo stają się one kosztami podatkowymi poprzez dokonywane odpisy amortyzacyjne od środków trwałych użytkowanych do celów prowadzonej działalności gospodarczej. Wybraną metodę amortyzacji powinno się stosować aż do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego. Możliwe jest dokonywanie odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc albo co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego.

Suma odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonanych w pierwszym roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji, nie może przekroczyć wartości tych odpisów przypadających za okres od wprowadzenia ich do ewidencji wykazu do końca tego roku podatkowego.

Metod amortyzacji jest kilka:

• metoda liniowa,
• metoda degresywna,
• amortyzacja przyspieszona oraz
• metoda indywidualnych stawek amortyzacyjnych.

Warunkiem dokonywania odpisów amortyzacyjnych jest prowadzenie ewidencji środków trwałych. Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych w równych ratach co miesiąc, w równych ratach co kwartał albo jednorazowo na koniec roku podatkowego.
W zależności od przyjętej metody amortyzacji podatnik może wpływać na kształtowanie wysokości kosztów w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych.

Stawki podstawowe określone w Wykazie stawek amortyzacyjnych stanowiącym załącznik nr 1 do ustawy o CIT mogą być, przy spełnieniu warunków określonych w art. 16i ust. 2-7 ustawy o CIT, podwyższane lub obniżane.

Odwołując się do Klasyfikacji Środków Trwałych, należy stwierdzić, że zakupiony notebook należy do grupy czwartej. Wynika to z następującej klasyfikacji: grupa 4 to "maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania", podgrupa 49 "pozostałe maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne", rodzaj 491 "zespoły komputerowe", który obejmuje maszyny i urządzenia do wprowadzenia, przetwarzania, przechowywania i wyprowadzania informacji cyfrowych lub analogowych, na ogół elektroniczne, określone jako komputery, minikomputery i mikrokomputery oraz urządzenia do przekazywania danych na odległość.
Roczna stawka amortyzacji zakupionego notebooka wynosi 30%.

Ponieważ podatnicy w przypadku maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) poddanych szybkiemu postępowi technicznemu mogą podane w Wykazie stawek amortyzacyjnych stawki podwyższać z zastosowaniem współczynników nie wyższych niż 2,0, stosowana przez Ciebie stawka amortyzacyjna może wynieść 60%.

Jednak w sytuacji gdy wartość początkowa środka trwałego nie przekracza 3.500 zł netto, możliwe jest rozliczenie wydatków na jego nabycie jednorazowo. Podatnicy bowiem mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Składniki majątku o wartości początkowej równej lub niższej niż 3.500 zł mogą być także wpisane do ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, odpisów amortyzacyjnych od ich wartości początkowej dokonuje się na zasadach ogólnych albo jednorazowo - w miesiącu oddania do używania albo w miesiącu następnym. Składniki majątku wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.

Reasumując, w przypadku nabycia laptopa o wartości początkowej nieprzekraczającej 3.500 zł netto możesz postąpić w następujący sposób:

• nie zaliczać go do środków trwałych, a poniesiony na niego wydatek odnieść w koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania,
• zaliczyć go do środków trwałych i amortyzować na zasadach ogólnych lub jednorazowo w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym.

Pierwszy odpis amortyzacyjny może zostać dokonany dopiero w miesiącu następującym po miesiącu oddania środka trwałego do używania.


Miesięcznik Koszty w Firmie. W jednej publikacji znajdziesz rozwiązania dotyczące rozliczania kosztów w firmie z punktu widzenia 3 dziedzin: podatków dochodowych, VAT, ustawy o rachunkowości.