Podatek od darowizny pieniędzy: przelew na konto

Przeczytaj także: Darowizna nieruchomości firmy a podatek od darowizny

Sprawa, w której wypowiedział się Minister Finansów od dłuższego czasu budziła spore kontrowersje. Chodzi mianowicie o spełnienie przesłanek do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn w przypadku, gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne przeznaczone na budowę tudzież zakup już wybudowanej nieruchomości (budynek/lokal mieszkalny). Obdarowani bowiem nie zawsze posiadają w takich sytuacjach konta bankowe. Darczyńcy (z reguły w postaci rodziców) przekazują więc środki pieniężne bezpośrednio na konto bankowe dewelopera, z którym obdarowany zawarł umowę w zakresie sprzedaży budynku/lokalu mieszkalnego. Niestety organy podatkowe w takich przypadkach uważały, że warunki skorzystania ze wspomnianej ulgi nie są spełnione i odmawiały jej zastosowania. Innego zdania były jednak sądy. Obecna interpretacja ogólna z całą pewnością zmieni podejście fiskusa. Jej treść jest następująca:

„(…) Zgodnie z art. 4a ustawy o dewelopera, ale na rzecz nabywcy, który zawarł umowę z deweloperem. W tym zakresie należy uwzględnić linię orzeczniczą wyznaczoną przez Naczelny Sąd Administracyjny, m.in. w wyrokach z dnia 7 kwietnia 2010 r. sygn. akt II FSK 1952/08 i II FSK 2028/08, z dnia 22 września 2010 r. sygn. akt II FSK 818/09 oraz z dnia 14 października 2010 r. sygn. akt II FSK 981/09, a także przyjętą przez Wojewódzkie Sądy Administracyjne, m.in. w wyrokach: WSA w Bydgoszczy z dnia 19 kwietnia 2011 r. sygn. akt I SA/Bd 167/11 oraz WSA w Warszawie z dnia 12 stycznia 2011 r. sygn. akt III SA/Wa 2879/10.

W konsekwencji przyjętej interpretacji przepisu art. 4a pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, należy stwierdzić, że w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, warunek określony w tym przepisie jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania bezpośrednio na rachunek dewelopera w wykonaniu zawartej z nim umowy.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów dewelopera, ale na rzecz nabywcy, który zawarł umowę z deweloperem. W tym zakresie należy uwzględnić linię orzeczniczą wyznaczoną przez Naczelny Sąd Administracyjny, m.in. w wyrokach z dnia 7 kwietnia 2010 r. sygn. akt II FSK 1952/08 i II FSK 2028/08, z dnia 22 września 2010 r. sygn. akt II FSK 818/09 oraz z dnia 14 października 2010 r. sygn. akt II FSK 981/09, a także przyjętą przez Wojewódzkie Sądy Administracyjne, m.in. w wyrokach: WSA w Bydgoszczy z dnia 19 kwietnia 2011 r. sygn. akt I SA/Bd 167/11 oraz WSA w Warszawie z dnia 12 stycznia 2011 r. sygn. akt III SA/Wa 2879/10.

W konsekwencji przyjętej interpretacji przepisu art. 4a pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, należy stwierdzić, że w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, warunek określony w tym przepisie jest spełniony także wtedy, gdy nabywca udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania bezpośrednio na rachunek dewelopera w wykonaniu zawartej z nim umowy.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów