Sprzedaż wyposażenia jako przychód firmy

Przeczytaj także: Zbycie majątku (nieruchomości) po 5 latach z podatkiem dochodowym?

A wszystko za sprawą niejasnych przepisów. Otóż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof) dzieli takie składniki majątku na dwie kategorie: te, których wartość przekracza 1 500 zł i te, których wartość jest niższa.

I tak, jak wskazuje art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b) updof, do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej zalicza się przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby tej działalności składników majątku będących składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 (tj. tych, których nie zaliczono do środków trwałych i od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych), z wyłączeniem składników, których wartość początkowa nie przekracza 1 500 zł.

W związku z przytoczonym przepisem nie ma zatem problemu w przypadku, gdy wartość danego składnika majątku firmy przekracza 1 500 zł. W takiej sytuacji przychód uzyskany z jego zbycia należy zaliczyć do źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Zgodnie z art. 24 ust. 2 zdanie drugie updof dochodem z odpłatnego zbycia takiego składnika majątku jest przychód uzyskany z jego sprzedaży.

Wątpliwości rodzą się natomiast w stosunku do tych składników majątku, których wartość nie przekracza 1 500 zł. Z literalnego brzmienia art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b) wynika bowiem, że powyższe się w nim nie mieszczą. Dodatkowo żaden z przepisów art. 14 updof nie wymienia wprost przychodu uzyskanego z ich sprzedaży jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Czy zatem sprzedaż takich składników majątku należałoby zakwalifikować do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 udpof – czyli odpłatnego zbycia rzeczy? Przypomnijmy w tym miejscu, że zgodnie z tym przepisem sprzedaż taka stanowiłaby źródło przychodu, gdyby miała miejsce przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym miało miejsce nabycie rzeczy. Ponadto przepis ten stosuje się jedynie w sytuacji (z nielicznymi wyjątkami), gdy odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej. Dodatkowo zaliczenie przychodu ze zbycia rzeczy do tego źródła przychodów skutkowałoby brakiem prawa zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej wydatku na jej nabycie. Zgodnie bowiem z ogólną regułą koszty uzyskania przychodów z określonego źródła przychodów podlegają potrąceniu od przychodów uzyskanych z tego źródła.

Zdaniem autora, mimo że nie wynika to wprost z przepisów, przychód uzyskany ze zbycia rzeczy będącej składnikiem majątku prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej o wartości poniżej 1 500 zł należy zaliczyć do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza. Mieści się on w ogólnej definicji przychodu zawartej w art. 14 ust. 1 updof.