"Niebezpieczna" ulga na dzieci w PIT za 2009 r.?

Przeczytaj także: Podatek liniowy: nawet zawieszona firma wyłącza preferencyjne opodatkowanie

Podobnie jak i wcześniej, ulga na dzieci jest odliczeniem od podatku. Jej limit to dwukrotność kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym. W 2008 r. było to 1 173,70 zł. W roku 2009 z uwagi na zmiany w skali podatkowej kwota ta ulega niewielkiemu obniżeniu i wynosi 1 112,04 zł na każde dziecko. Wydawałoby się zatem, że wszystko jest po staremu i część podatników z przyzwyczajenia zapewne skorzysta z ulgi w taki sam sposób jak w latach poprzednich. To może jednak doprowadzić do sporu z fiskusem. W rozliczeniach za rok 2009 bowiem z całą pewnością zmniejszy się grono podatników, którym ulga będzie przysługiwać w pełnej wysokości. Dlaczego?

Chodzi tutaj przede wszystkim o tych podatników, których pociechy przyszły na świat w trakcie 2009 r., w tym roku wzięły ślub, ukończyły 25 lat bądź nie ukończyły tego wieku lecz zakończyły naukę. Ustawodawca zmienił bowiem sposób liczenia przysługującego limitu ulgi prorodzinnej.

Jak wskazuje art. 27f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w obecnie obowiązującym brzmieniu, ulga ta przysługuje proporcjonalnie za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę nad dzieckiem, przy czym nie przysługuje ona poczynając od miesiąca kalendarzowego, w którym dziecko:

1. na podstawie orzeczenia sądu zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
2. wstąpiło w związek małżeński.

Powyższa zasada proporcjonalności obok dzieci małoletnich dotyczy także pozostałych dzieci, na które ulga przysługuje, czyli pełnoletnich dzieci niepełnosprawnych, które otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną i pełnoletnich dzieci do uzyskania 25 roku życia, które się uczą.

Co za tym idzie, ukończenie 25 lat w trakcie roku, zakończenie nauki bądź ślub powoduje, iż rodzice nie będą mogli skorzystać z pełnego limitu ulgi. Dodatkowo ustawa w niektórych sytuacjach przewiduje rozbicie przysługującego limitu nie tylko na miesiące a nawet na dni (3,09 zł za każdy dzień opieki).

Z drugiej strony rozszerzony został krąg podatników, którzy mogą z ulgi skorzystać (m.in. o rodziny zastępcze).

Tak czy inaczej w tym roku mamy niemały galimatias podatkowy w zakresie ulgi prorodzinnej i warto dokładnie wczytać się w przepisy art. 27f oraz art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przed skorzystaniem z tego odliczenia.