Transakcje wewnątrzwspólnotowe: obowiązki podatnika

Przeczytaj także: Informacje VAT UE a wykreślenie z rejestru

Przede wszystkim należy pamiętać, że informacja podsumowująca (deklarację VAT-UE) jest składana tylko za ten kwartał, w którym powstaje u danego podatnika obowiązek podatkowy z tytułu:

• wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w takiej sytuacji wypełniana jest tylko część informacji podsumowującej dotycząca WNT,
• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów – wypełniana jest ta część informacji podsumowującej, która dotyczy WDT

Zatem, o ile w przypadku deklaracji podatkowych obowiązek ich składania jest związany tylko z posiadaniem statusu podatnika VAT (istnieje niezależnie od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym powstał u podatnika obowiązek podatkowy, czy też nie), o tyle o obowiązku składania informacji podsumowujących nie przesądza sam status zarejestrowania jako podatnika VAT-UE. W tym przypadku konieczne jest także powstanie obowiązku podatkowego z tytułu czynności podlegających wykazaniu w informacji podsumowującej.

Ważne!
Jeżeli w danym kwartale firma nie dokonała ani WDT, ani WNT - nie ma obowiązku składania informacji podsumowującej.

W sytuacji natomiast, gdy jest ona zobowiązana do złożenia informacji podsumowującej, podatnik musi pamiętać, aby deklaracja ta zawierała w szczególności następujące dane:

• nazwę firmy (lub imię i nazwisko) oraz NIP podany w potwierdzeniu dokonanym przez naczelnika urzędu skarbowego (na druku VAT-5UE),
• właściwy i ważny NIP-UE kontrahenta, nadany mu w państwie członkowskim, z którego dokonywane jest WNT lub do którego dokonywana jest WDT,
• kod kraju, z którego dokonywane jest WNT lub do którego dokonywana jest WDT,
• łączną wartość WNT netto oraz łączną wartość WDT dokonanej dla danego kontrahenta,
• okres, za który składana jest dana deklaracja (kwartał i rok).

W przypadku transakcji trójstronnych informacja podsumowująca powinna dodatkowo zawierać adnotację, iż nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach tego typu transakcji. Jeżeli czynności, w których firma bierze udział, można zaliczyć do transakcji trójstronnych w rozumieniu ustawy o VAT - należy zaznaczyć to w kolumnie d części D deklaracji VAT-UE oraz zsumować transakcje tego typu, dokonane w danym kwartale z podziałem na każdego kontrahenta. Jedna linijka deklaracji odpowiada w tym przypadku jednemu kontrahentowi.

W praktyce księgowi bardzo często popełniają błędy w składanych informacjach podsumowujących, które polegają m.in. na:

• błędnym zsumowaniu w informacji kwot dostaw lub nabyć (przykładowo tylko za 1 miesiąc lub 2 miesiące), lub zsumowaniu kwot dostaw i nabyć z różnych kwartałów,
• włączaniu do podstawy opodatkowania w deklaracji VAT-7 wartości akcyzy czy wartości usług i niewykazywanie tego typu czynności w deklaracji podsumowującej,
• niewykazywaniu w informacji VAT-UE transakcji z kontrahentem, który nie podał unijnego numeru VAT.

Tekst pochodzi z „Aktualności księgowych” - całkowicie bezpłatnych, najnowszych informacji, orzecznictwa oraz porad ekspertów dla księgowych.