Leasing samochodu korzystniejszy niż zakup?
2008-05-06 12:43
Przeczytaj także: Leasing samochodu a koszty uzyskania przychodu
Podatnicy zamierzający kupić samochód osobowy, który będzie wykorzystywany do prowadzonej działalności gospodarczej, o znacznej wartości (np. 150 000 zł) i w dodaktu na kredyt, powinni zastanowić się, czy korzystniej nie jest samochód taki wziąć w leasing operacyjny. Oczywiście wysokość wydatków w przypadku leasingu będzie wyższa, niż w przypadku jego zakupu (suma ustalonych w niej opłat, pomniejszona o należny VAT, nie może być bowiem niższa od wartości początkowej przedmiotu leasingu - art.23b ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 17b ust. 1 ustawy o CIT; ustalając tę wartość należy także pamiętać, że w przypadku samochodu osobowego nieodliczony VAT powiększa wartość początkową samochodu jako środka trwałego). Zrównoważyć to mogą jednak preferencje ustaw o podatku dochodowym w odniesieniu do takich umów. Przy leasingu bowiem podatnicy całość tych wydatków uznają za koszt podatkowy oraz szybciej je odliczają. Dlaczego?Ustawy o podatku dochodowym wprowadzają ograniczenia w zakresie uznania za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od samochodów osobowych. Jak bowiem wskazuje art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego dokonanych wg zasad określonych dla amortyzacji, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia przekazania samochodu do używania.
Tym samym, jeżeli podatnik zakupił samochód osobowy o wartości początkowej np. 150 000 zł, i w dniu przekazania samochodu do używania kurs euro ogłoszony przez NBP wynosił np. 3,50 zł, to do kosztów uzyskania przychodu nie zaliczy odpisów amortyzacyjnych tego samochodu w wysokości:
150 000 zł – (20 000 euro x 3,50) = 150 000 zł – 70 000 zł = 80 000 zł
Ograniczenie to nie dotyczy jednak korzystającego przy leasingu operacyjnym. Nie on bowiem amortyzuje ten środek trwały. W zakresie uznania za koszty podatkowe opłacanych rat leasingowych ustawodawca nie wprowadził takich limitów, jak w przypadku amortyzacji. Tym samym wydatki związane z opłaceniem rat leasingowych w całości stanowią koszty podatkowe leasingobiorcy.
Wydatki na leasing podatnicy zaliczą również szybciej do kosztów podatkowych, niż w przypadku zakupu samochodu. Przy zakupie samochodu bowiem wydatek z tym związany podatnik rozlicza w czasie, w postaci odpisów amortyzacyjnych. W przypadku samochodów osobowych normatywny czas amortyzacji wynosi 5 lat (zatem poniesiony wydatek będzie zaliczany w częściach do kosztów podatkowych przez pięć lat).
Natomiast, zgodnie z przepisami ustaw o podatku dochodowym, które dotyczą leasingu, umowa taka musi być zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40 proc. normatywnego czasu amortyzacji, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome i wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 10 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości. Dodatkowo – jak wskazano wyżej – rata leasingowa w całości stanowi koszt podatkowy. Tym samym podatnik nie tylko zalicza do kosztów na bieżąco wydatki ponoszone w związku z ratami leasingowymi, ale także może to zrobić nawet w ciągu dwóch lat (jeżeli na taki okres została zawarta umowa leasingu samochodu), a nie pięciu – jak ma to miejsce w przypadku amortyzacji.
oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl