Dochody studentów a podatek dochodowy

Przeczytaj także: Opłata za naukę a przychód podatkowy pracownika

Całkowite zwolnienie od podatku dochodowego obejmuje (art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy o PIT):

• stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki,
• stypendia doktoranckie otrzymywane na podstawie przepisów - Prawo o szkolnictwie wyższym,
• inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania.

Ponadto na mocy art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o PIT zwolnione od opodatkowania są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Zwolnione z podatku dochodowego, ale do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł (art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT) są także:

• stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego,
• stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych

Ewentualna nadwyżka ponad kwotę 380 zł podlega opodatkowaniu.

Art. 21 ust. 10 ustawy o PIT stanowi, że zwolnienie to stosuje się, jeżeli podatnik (stypendysta) przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru (PIT-2C), że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 29-30b i art. 30e (są to m.in. gra na giełdzie, sprzedaż nieruchomości czy odsetki od oszczędności). Podatnik jest obowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia, przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana.

Pozostałe stypendia ufundowane przez np. osoby czy firmy prywatne podlegają opodatkowaniu.

Wolna od podatku, do wysokości nieprzekraczającej kwoty 2280 zł w roku podatkowym, jest również wartość świadczeń otrzymanych przez studentów od uczelni, na podstawie odrębnych przepisów, w związku ze skierowaniem przez uczelnię na studenckie praktyki zawodowe (art. 21 ust.1 pkt 89 ustawy o PIT). Zaliczają się tu koszty wyżywienia i zakwaterowania studentów odbywających praktykę poza miejscem zamieszkania, przejazdów, ubezpieczenia itp.

Oprócz powyższych studenci mogą liczyć na zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskane m.in. z:

• wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł (art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT)
• umorzonych pożyczek studenckich lub kredytów studenckich udzielonych na podstawie przepisów o pożyczkach i kredytach studenckich (art. 21 ust. 1 pkt 61 ustawy o PIT).
• świadczeń z pomocy społecznej (art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o PIT)