Ulga odsetkowa - trzeba spełniać określone warunki

Przeczytaj także: Ulga odsetkowa: ślub a prawo do odliczenia

Podatnicy powinni jednak szczegółowo przeanalizować, które rozwiązanie będzie dla nich bardziej opłacalne. W ramach dużej ulgi budowlanej można było maksymalnie odliczyć 35.910 zł i zwrot tej kwoty wraz z odsetkami byłby dla podatników niewątpliwie dużym obciążeniem. Przykładowo zwracając odliczenia z 2002r. o wartości 1000 zł należałoby zapłacić ok. 605 zł odsetek (obliczenia na dzień 02.01.2008r.). Biorąc natomiast kredyt na 212.870 zł (limit kredytu, od którego odsetki można odliczać, począwszy od rozliczenia za 2008r.) na 20 lat, przy oprocentowaniu 5%, podatnik musiałby w sumie za ten okres zapłacić ok. 124.000 zł odsetek (przy założeniu spłacania równych rat), co po skorzystaniu z ulgi odsetkowej daje korzyść podatkową w wysokości ok. 23.500 zł. Należy jednak pamiętać, że ta kwota jest rozłożona aż na 20 lat. W efekcie zwrot dużej ulgi budowlanej będzie korzystny, jeżeli podatnik, tylko w niewielkim stopniu skorzystał z tych odliczeń.

Podatnicy powinni zwrócić także uwagę, że zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Do 31.12.2008r. przedawnią się więc zobowiązania podatkowe z 2002r. Przepisy nie dopuszczają możliwości składania korekt deklaracji, jeżeli zobowiązanie podatkowe już się przedawniło. Tym samym podatnicy, którzy korzystali z odliczeń w ramach dużej ulgi budowlanej nie mają możliwości zrzeczenia się odliczeń dokonanych przed rokiem 2002, co jednocześnie wyklucza możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej (Urząd Skarbowy w Starachowicach, 10 sierpnia 2005r., PDF 411-415/10/05; Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie, 24 listopada 2004r, D-1/415/792/2004).

W związku z dużą ulga budowlaną należy zauważyć, że w niektórych sytuacjach podatnicy byli zobowiązani do zwrotu dokonanych wcześniej odliczeń, np. w przypadku wycofania wkładów ze spółdzielni, zmiana przeznaczenia z mieszkalnego na użytkowy. Zdaniem urzędów skarbowych w takich okolicznościach podatnicy nie mają jednak możliwości skorzystania z ulgi odsetkowej, ponieważ w dalszym ciągu osoby te są osobami, które korzystały z dużej ulgi budowlanej (Urząd Skarbowy Warszawa-Bielany, 6 kwietnia 2004r, US32/PDL/415/28/04).

Reasumując należy uznać, że korzystanie z odliczeń w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej przekreśla możliwość odliczenia odsetek od kredytu na cele mieszkaniowe w ramach ulgi odsetkowej. Ograniczenie to dotyczy też małżeństwa, jeżeli jeden z małżonków korzystał z dużej ulgi budowlanej. W takich okolicznościach podatnicy powinni zastanowić się, co jest dla nich korzystniejsze – odliczenia dokonane w ramach dużej ulgi budowlanej, czy odliczenia, których mogą dokonać w ramach ulgi odsetkowej. Jeżeli korzystniejsza jest w danym wypadku ta druga ulga, to podatnicy mogą złożyć korekty odpowiednich deklaracji i wpłacić zaległy podatek wraz z odsetkami. Należy jednak pamiętać, że możliwość taka istnieje tylko do czasu przedawnienia się zobowiązania podatkowego – w 2008r., możliwa jest więc korekta deklaracji nie starszych niż za 2002r.