Prorodzinna ulga na dziecko - wybrane problemy

Przeczytaj także: Ulga na dziecko: kiedy rozliczy płatnik?

1. Nasz syn ma 24 lata i studiuje dziennie. Dodatkowo w 2007 r. osiągnął dochód z tytułu umowy zlecenia z jednej firmy w wysokości 1 000 zł netto. Czy w takiej sytuacji możemy skorzystać z ulgi na dzieci?

Tak. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że z ulgi można skorzystać, jeżeli w danym roku podatkowym wychowuje się m.in. własne lub przysposobione dzieci do ukończenia 25 roku życia, które uczą się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Kwota wolna od podatku za rok 2007 wynosi 3 013 zł. Zatem uzyskany przez syna dochód w wysokości 1 000 zł nie powoduje obowiązku zapłaty podatku. Można zatem skorzystać z ulgi.

2. Gdzie należy wykazać ulgę na dzieci, aby ją odliczyć w zeznaniu rocznym?

Ulgę tę uwzględnia się w deklaracji PIT/O, która w tej sytuacji stanowi załącznik do zeznania rocznego PIT-36 lub PIT-37. Następnie kwota ulgi z tej deklaracji jest przenoszona do zeznania rocznego, gdzie zmniejsza podatek należny.

3. Jestem zatrudniony na umowę o pracę i dodatkowo prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Wiem, że nie będę mógł rozliczyć się wspólnie z małżonką. Czy żona rozliczając się tylko z dochodów uzyskanych z pracy będzie mogła skorzystać z ulgi rodzinnej na trójkę naszych dzieci mimo, że ja rozliczam się liniowo?

Tak. Żona jak najbardziej będzie mogła skorzystać z ulgi na dzieci. Dodatkowo także Pan rozliczając dochody z tytułu umowy o pracę będzie mógł skorzystać z tej ulgi. Ustawa wskazuje, że małżonkowie mogą między siebie dowolnie podzielić przysługujący im limit tej ulgi. Odliczyć ją można natomiast od każdych dochodów rozliczanych wg progresywnej skali podatkowej.

4. Od 21.02.2007r jesteśmy z mężem rodziną zastępczą (niespokrewnioną) dla dwojga dzieci. Czy możemy skorzystać z ulgi rodzinnej na te dzieci?

Niestety nie. Ulga przysługuje tylko na własne lub przysposobione dzieci. Utworzenie rodziny zastępczej stanowi natomiast jedynie czasową (a nie stałą) opiekę nad dzieckiem i nie powoduje powstania więzi rodzinno-prawnej pomiędzy rodzicami zastępczymi a dzieckiem (co występuje w przypadku przysposobienia).

5. Mam na utrzymaniu córkę wraz z jej dzieckiem. Czy mogę skorzystać z ulgi na wychowywanie dzieci na wnuka?

Nie. Omawiana ulga przysługuje tylko na własne lub przysposobione dzieci, a nie dzieci naszych dzieci.

6. Nasze dziecko urodziło się 12 lutego 2007; czy możemy odliczyć od podatku ulgę na dziecko? Jeśli tak to czy za cały rok czy proporcjonalnie za miesiące począwszy od dnia urodzenia dziecka?

Tak – w opisanej sytuacji można z ulgi skorzystać. Ponieważ przepisy podatkowe nic nie mówią o tym, że z ulgi tej mogą skorzystać jedynie rodzice, którzy wychowywali dzieci (własne lub przysposobione) przez cały rok podatkowy, uznać należy, iż jeżeli podatnicy zajmowali się wychowywaniem dziecka tylko przez część roku – także mogą z ulgi tej skorzystać. Ponieważ nie ma ograniczeń w tym zakresie, należy także uznać, iż w sytuacji gdy dziecko urodziło się lub zostało przysposobione w trakcie roku podatkowego – podatnikom przysługuje pełne prawo do skorzystania z ulgi.

7. Mieszkam w Czechach. Mam 2 dzieci pracuje w Polsce w zakładzie państwowym który odprowadza zaliczkę na podatek do polskiego urzędu skarbowego. Rozliczam się sam na PIT-37. Czy mogę odliczyć ulgę na dzieci? Żona jest prywatnym przedsiębiorcą w Czechach i płaci podatki w Czechach.

Jeżeli płaci Pan podatek w Polsce wg progresywnej skali podatkowej oraz wychowuje własne lub przysposobione dzieci, to ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera dodatkowych przeszkód uniemożliwiających Panu skorzystanie z tej ulgi od tej części dochodów, które rozlicza Pan w Polsce.