Ulga budowlana wyklucza ulgę odsetkową

Przeczytaj także: Rozpoczęta budowa domu a ulga odsetkowa

Jakie wątpliwości wyjaśniła izba skarbowa?

Podatniczka w skierowanym do organu podatkowego zapytaniu wyjaśniła, iż przed zawarciem związku małżeńskiego korzystała z odpisów od podatku z tytułu ponoszonych wydatków na budowę domu. Ulgę wykorzystała w 21 procentach. Po zawarciu związku małżeńskiego w 2005 r. zaciągnęła wspólnie z mężem kredyt na dokończenie budowy domu. Małżonek nie korzystał z żadnych ulg budowlanych. W związku z tym podatniczka ma wątpliwości, czy może skorzystać z ulgi odsetkowej. Na podstawie takiego stanu faktycznego izba skarbowa zajęła następujące stanowisko:

„(…)Zasady dokonania odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych regulują przepisy art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).
W myśl art. 26 b ust. 1 tej ustawy, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1. budową budynku mieszkalnego albo
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania, określone w przepisach prawa budowlanego.
   Uprawnienie do odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego jest przywilejem, z którego podatnik może skorzystać w przypadku spełnienia wszystkich warunków wymienionych w art. 26b ust. 2 i 3 powołanej ustawy o podatku dochodowym. Niespełnienie któregokolwiek z warunków, określonych przez ustawodawcę powoduje, że podatnik nie nabywa prawa do skorzystania z przedmiotowego odliczenia.