Obowiązek podatkowy a zaliczka za import usług
2007-01-24 13:01
Przeczytaj także: Umowne okresy rozliczeniowe usług: kursy walut obcych w VAT
ZK: Problem sprowadza się do jednej kwestii, a mianowicie, czy obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zapłaty przeze mnie zaliczki, czy też z chwilą jej otrzymania przez amerykańskiego kontrahenta. Moim zdaniem z chwilą otrzymania zaliczki przez usługodawcę. Przecież, jeśli do importu usług muszę stosować między innymi art. 19 ust. 11 uptu, to zgodnie z nim obowiązek podatkowy od zaliczki powstaje z chwilą jej otrzymania. Czy mam rację?
RK: Niestety, moim zdaniem nie masz tu racji. Zwróć uwagę, że przy imporcie usług to Twoja firma jako nabywca jest opodatkowana VAT. Jeśli przyjęlibyśmy, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania należności przez amerykańskiego kontrahenta, to spowodowałoby to konieczność weryfikacji rachunku bankowego podmiotu zagranicznego (pod kątem daty otrzymania zaliczki). Z oczywistych powodów weryfikacja taka byłaby trudna do przeprowadzenia. Pamiętaj, że „odpowiednie” stosowanie przepisów polega na takim ich zastosowaniu, aby nastąpiło to w sposób najbardziej zbliżony do tego, w jakim funkcjonują one w pierwotnym zakresie.
ZK: Co to oznacza?
RK: Moim zdaniem to, iż trzeba na potrzeby opodatkowania zaliczek w imporcie usług przyjąć, że „otrzymanie” zaliczki należy interpretować jako „dokonanie zapłaty” zaliczki. Oznacza to więc, że obowiązek podatkowy przy zaliczce w imporcie usług powstaje u Ciebie już w chwili jej wypłacenia.
ZK: Ale to przecież nie wynika wprost z uptu!
RK: To fakt, ale moim zdaniem jest to jedyną logiczną interpretacją niejasnych przepisów. Pamiętaj, że fiskus nie nałoży na Ciebie sankcji VAT, jeśli wykażesz podatek w terminie wcześniejszym (z chwilą wypłaty zaliczki). Jeśli natomiast zdecydujesz się zastosować odmienną interpretację (rozliczysz VAT w terminie otrzymania zaliczki przez podmiot amerykański) – sankcja VAT jak najbardziej Ci grozi. Dlatego też powinnaś postąpić zgodnie z moją radą.
Jak widzisz, w VAT aż roi się od niejasności. Mam jednak nadzieje, że cytując Ci naszą rozmowę, udało mi się także i Tobie wyjaśnić przynajmniej jedną z nich.
Poradnik „VAT w praktyce” to serwis informacyjny, w którym zawsze znajdziesz aktualne informacje, porady.
![Spóżnione rozliczenie VAT od WNT: fiskus nadal chce odsetki za zwłokę [© wsf-f - Fotolia.com] Spóżnione rozliczenie VAT od WNT: fiskus nadal chce odsetki za zwłokę](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/podatek-VAT/Spoznione-rozliczenie-VAT-od-WNT-fiskus-nadal-chce-odsetki-za-zwloke-240981-150x100crop.jpg)
1 2
oprac. : VAT w praktyce
Przeczytaj także
-
Korekty WNT i importu usług: TSUE przeciw polskiej ustawie o VAT
-
TSUE: trzy miesiące na rozliczenie neutralne VAT od WNT sprzeczne z prawem
-
Zbiorcze faktury za usługi transportowe w walutach obcych
-
Sprzedaż VAT marża czyli towary używane w JPK_VAT z deklaracją
-
Sprzedaż VAT marża w nowym JPK_VAT z deklaracją
-
Oszustwa podatkowe nie pozbawiają prawa do korygowania VAT
-
Obowiązek podatkowy VAT w transakcjach wewnątrzwspólnotowych
-
Import usług i WNT: prawo do odliczenia VAT
-
Przeliczanie waluty obcej w imporcie usług: jaki kurs waluty?