Rozliczanie faktur korygujących
2006-09-14 13:49
Przeczytaj także: Zwrot zaliczki i korekta faktury wystawionej do paragonu fiskalnego
Obowiązek podatkowy w przypadku otrzymania części należności (np. zaliczki) przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powstaje z chwilą otrzymania tej należności (art. 19 ust. 11 uptu). W konsekwencji nie jest prawidłowe rozliczanie zaliczek w momencie wystawienia faktury zaliczkowej, która może być wystawiona w ciągu 7 dni, licząc od dnia otrzymania zaliczki (§ 14 ust. 1 rozporządzenia o fakturach). Zaliczki muszą być bezwzględnie rozliczane na dzień ich otrzymania (jedyny wyjątek dotyczy zaliczek związanych z wewnątrzwspólnotowymi dostawami towarów).Podstawę do obniżenia kwoty podatku należnego stanowi potwierdzenie odbioru faktury korygującej (§ 16 ust. 4 rozporządzenia o fakturach).
Momentem rozstrzygającym o możliwości rozliczenia faktury korygującej dokumentującej zwrot zaliczki jest moment otrzymania potwierdzenia odbioru tej faktury. W dniu otrzymania takiego potwierdzenia fakturę korygującą należy ująć w ewidencji VAT, a w deklaracji za miesiąc (kwartał) otrzymania potwierdzenia faktury korygującej pomniejsza się podatek należny.
Jednocześnie proszę zwrócić uwagę na wyrok WSA z 17 sierpnia 2005 r. (sygn. akt III SA/Wa 471/2005, niepubl.), w którym sąd uznał, że Minister Finansów nie miał prawa uzależnić prawa do obniżenia kwoty podatku należnego od posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej (przepisy ustawy o VAT nie przewidują upoważnienia do wydania takiego przepisu). Na podstawie tego wyroku podatnicy, którzy nie boją się sporu z organami podatkowymi, mogą rozliczać wszystkie faktury korygujące (w tym faktury korygujące dokumentujące zwrot zaliczek) już w momencie ich wystawienia (bez oczekiwania na otrzymanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej).
„Poradnik Finansowo-Księgowy” podpowiada, jak zyskać 100% pewności, że właściwie interpretuje się przepisy, poprawnie rozlicza finanse firmy, bezbłędnie prowadzi ewidencję księgową.
oprac. : Poradnik Finansowo-Księgowy
Przeczytaj także
-
5 zasad, którymi warto się kierować ubiegając się o kredyt hipoteczny
-
Jak wystawiać faktury zaliczkowe i końcowe VAT?
-
Współpraca z freelancerem. Rozliczanie umów o dzieło i zlecenia w pracy zdalnej
-
Projekt KSeF - jakie sankcje i kary finansowe?
-
Firmy czekają. W KSeF wystawiono zaledwie 22 tys. faktur
-
Korekta in plus faktury sprzedaży - jak i kiedy rozliczyć?
-
Krajowy System e-Faktur wkrótce obowiązkowy dla firm
-
SLIM VAT 3 - co się zmieni?
-
Konsultacje pakietu SLIM VAT 3. Co nas czeka w nowym roku podatkowym?