Paragony z NIP nabywcy w nowym JPK_VAT z deklaracją

Przeczytaj także: Paragon fiskalny jako faktura uproszczona w JPK_VAT

Gdy wartość transakcji nie przekracza 450 zł (lub 100 euro), może ona być udokumentowana fakturą uproszczoną, która daje nabywcy prawo do ujęcia jej w kosztach podatkowych jak też odliczenia podatku VAT. Faktura taka nie musi posiadać wszystkich elementów faktury pełnej. Ustawodawca wskazał tutaj, że minimum informacji na takiej fakturze to:

• data jej wystawienia;
• kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
• numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku;
• numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi;
• data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, jeżeli została określona i różni się od daty wystawienia faktury;
• nazwa (rodzaj) towaru lub usługi;
• kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym także w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, jeżeli nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;
• kwota należności ogółem.

Niezbędne są tutaj też dane pozwalające określić kwotę podatku dla poszczególnych stawek.

Z początkiem lipca 2021 r. na stałe do rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988 z późn. zm.) zostały wpisane regulacje mówiące, że tak wystawione faktury uproszczone (a więc paragony z NIP nabywcy do kwoty 450 zł) nie muszą odrębnie być ewidencjonowane w rejestrze sprzedaży i pliku JPK.

Co się zmieniło? Obecnie (tj. od 1 lipca 2021 r.) § 10 ust. 1 pkt 1 tego rozporządzenia wskazuje, że ewidencja sprzedaży musi zawierać m.in. wysokość podstawy opodatkowania wynikającą z czynności podlegających opodatkowaniu, w odniesieniu do których istnieje obowiązek wystawienia przez podatnika faktury na podstawie przepisów ustawy o VAT, z wyłączeniem faktur ujętych w ewidencji zgodnie z pkt 8 i pkt 9 lit. a rozporządzenia.

Pkt 8 tej regulacji wskazuje zaś, że w ewidencji sprzedaży ujmuje się wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego, w podziale na stawki podatku oraz sprzedaż zwolnioną od podatku, wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o VAT (czyli wynikające z raportów generowanych przez kasy rejestrujące)..

Paragony z NIP nabywcy, traktowane jako faktury uproszczone, są ujmowane najpierw w dobowym, a następnie okresowym raporcie z kasy fiskalnej. To urządzenie bowiem generuje takie paragony, a co za tymi idzie, ujmuje też ich wartość w swoich zestawieniach, czyli w raportach dobowych (i okresowych).

W związku z tym, po zmianach, które weszły w życie z dniem 1 lipca 2021 r. podatnicy nadal mogą rozliczać paragony z NIP nabywcy zbiorczo w oparciu o raport okresowy z kasy rejestrującej. Nie ma obowiązku ujmowania w ewidencji sprzedaży (i pliku JPK) każdej takiej „faktury uproszczonej” odrębnie. Przypomnijmy, że wcześniej również istniała taka możliwość, ale na podstawie przepisu przejściowego, tj. § 11a rozporządzenia.

Nadmieńmy przy tym, że powyższy sposób zbiorczego ujmowania faktur uproszczonych do kwoty 450 zł generowanych przez kasy fiskalne dotyczy sprzedawców. Nabywca każdą taką fakturę (paragon fiskalny) musi ująć odrębną pozycją w swoim rejestrze zakupu i pliku JPK.