Ulga na złe długi: wierzyciel szybciej odzyska VAT

Przeczytaj także: Ulga na złe długi w VAT do Trybunału Sprawiedliwości UE

Zmiany nastąpią mocą ustawy z dnia 9.11.2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (Dz. U. poz. 2244).
Art. 89a oraz 89b ustawy o VAT regulują tzw. ulgę na złe długi. Pierwszy z przepisów odnosi się do wierzyciela, drugi do dłużnika.

Prawo do korekty VAT przez wierzyciela

Wierzyciel może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z tytułu dostaw towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w stosunku do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona (w tym części tych kwot).

Za nieściągalność wierzytelności uprawdopodobnioną uważa się taką, której – zgodnie z obecnym stanem prawnym – dłużnik nie uregulował w terminie 150 dni liczonych od dnia upływu terminu płatności – określonego w umowie lub na fakturze.

Zatem po około pięciu miesiącach od upływu terminu płatności wierzyciel może odzyskać VAT od faktur sprzedaży, który wcześniej przekazał fiskusowi, a którego nie odzyskał od nabywcy jego towarów czy usług.

VAT z tytułu nieuregulowanych faktur będzie zatem można odzyskać dużo wcześniej.

Skorzystanie z ulgi na złe długi po stronie wierzyciela jest przy tym jego przywilejem a nie obowiązkiem.

Ulga na złe długi po stronie dłużnika

Zgodnie z obecnym stanem prawnym dłużnik, który nie ureguluje swoich zobowiązań w terminie 150 dni liczonych od terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, jest obowiązany skorygować odliczony wcześniej podatek VAT naliczony (w rozliczeniu za okres, w którym powyższy termin upłynął). Tutaj jednakże nie ma już dobrowolności co do korzystania z tego rozwiązania. Dłużnik stosownej korekty musi obowiązkowo dokonać. W roku 2019 termin rozliczenia ulgi na złe długi po stronie dłużnika również kurczy się do 90 dni (liczonych od dnia upływu terminu płatności określonego na umowie lub fakturze).

Przepisy przejściowe

Nowe przepisy wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2019 r. niemniej będą stosowane także do wierzytelności sprzed tej daty. Art. 46 ustawy nowelizującej wskazuje bowiem, że przepisy art. 89a ust. 1a i art. 89b ust. 1-2 ustawy o VAT w nowym brzmieniu stosuje się również do wierzytelności powstałych przed dniem 1 stycznia 2019 r., których nieściągalność została, zgodnie ze znowelizowanymi przepisami, uprawdopodobniona po dniu 31 grudnia 2018 r.

Przekładając powyższe na rzeczywiste daty zatem do wierzytelności, których termin płatności przypada na dzień 3 października 2018 r. lub później, termin uprawdopodobnienia ich nieściągalności będzie wynosił 90 a nie 150 dni (90. dzień liczony od 3 października przypada 1 stycznia 2019 r.).