Danina solidarnościowa w 2019 r.

Przeczytaj także: W 2019 r. nowa danina/podatek dla najbogatszych i firm

Z początkiem 2019 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych trafi nowy rozdział 6a (art. 30h-30l) poświęcony właśnie daninie solidarnościowej. Stawka podatku wyniesie 4% podstawy opodatkowania, którą będzie nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy wybranych dochodów. Należy tutaj dodać dochody opodatkowane skalą podatkową, podatkiem liniowym czy na zasadach określonych dla dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów, akcji itp., na zasadach określonych dla uzyskanych przez podatnika dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej. Podstawa opodatkowania będzie pomniejszona o:

1. kwoty składek określonych w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych,
2. w przypadku uzyskanych przez podatnika dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej –o odliczone od tych dochodów kwoty o której mowa w art. 30f ust. 5 ustawy o PDOF.

Przy określaniu podstawy opodatkowania nowej daniny będą uwzględniane dochody i kwoty pomniejszające te dochody, a wykazane w:

1. rocznym obliczeniu podatku PIT-40A, jeżeli podatek wynikający z tego rozliczenia jest podatkiem należnym,
2. rocznych zeznaniach PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-CFC

- których termin złożenia upływa w okresie od dnia następującego po dniu upływu terminu na złożenie deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej w roku poprzedzającym ten rok kalendarzowy do dnia 30 kwietnia roku kalendarzowego.


Deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej będzie zawierać dane umożliwiające prawidłową identyfikację osoby fizycznej i urzędu skarbowego, do którego kierowana jest deklaracja, oraz poprawne rozliczenie daniny solidarnościowej.
Danina solidarnościowa nie będzie stanowiła kosztów uzyskania przychodu.

Obciążenie płatników

Kolejnym obciążeniem, obok daniny solidarnościowej, będzie dodatkowa składka na Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych, do której będą stosowane odpowiednio przepisy dotyczące obowiązkowych składek na Fundusz Pracy. Składki będą opłacane m.in. przez pracodawców oraz inne jednostki organizacyjne za osoby pozostające w stosunku pracy lub stosunku służbowym, wykonujące pracę na podstawie umowy o pracę nakładczą, wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której stosuje się przepisy dotyczące zlecenia itd.

Składki będą opłacane ze środków własnych podmiotu wypłacającego, czyli np. pracodawcy. Nie zostanie nimi obciążona osoba zatrudniona. Składki będą opłacane od wynagrodzeń, wynoszących – w przeliczeniu na okres miesiąca – co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę.

Wprowadzeniu takich składek towarzyszyło zawarcie w ustawach o podatku dochodowym przepisów określających moment ujęcia składek w kosztach uzyskania przychodu. Trafią one do kosztów na takich samych zasadach jak składki na Fundusz Pracy.

Do kosztów podatkowych nie będzie jednak można zaliczyć składek na Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych od nagród i premii wypłacanych w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym (znowelizowany art. 16 ust. 1 pkt 40 ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 37 ustawy o PIT).

Krzysztof Skrzypek, doradca podatkowy nr wpisu 12444