Amortyzacja samochodu osobowego po zmianach w 2019 r.

Przeczytaj także: Samochód osobowy na firmę: zmiany w podatkach 2019

20.000 euro (30.000 euro w przypadku aut elektrycznych) – przeliczone po odpowiednim kursie – to wartość, którą zna w zasadzie każdy przedsiębiorca amortyzujący w swojej firmie samochód osobowy. Jest to bowiem graniczna wysokość wartości początkowej, od której to naliczane odpisy amortyzacyjne obecnie stanowią koszt podatkowy. W przypadku samochodów droższych, część odpisu amortyzacyjnego przypadającego na wartość początkową ponad ten limit nie zmniejszy naszego dochodu.

Limit 20.000 euro (po przeliczeniu na złotówki) wartości pojazdu stosuje się także w przypadku rozpoznawania w kosztach podatkowych opłacanych ubezpieczeń samochodu osobowego, których to wysokość jest uzależniona od wartości pojazdu (np. auto casco). W przypadku aut wycenionych ponad tę wartość, do kosztów trafia tylko proporcjonalna część wydatku poniesionego na takie ubezpieczenie.

Najnowsza nowelizacja ustaw o podatku dochodowym zmienia te wartości. Teraz z jednej strony będą one wyrażone od razu w ustawach w złotych polskich, z drugiej zaś rośnie ich wartość: do 150.000 zł i 225.000 zł w przypadku pojazdów elektrycznych.

Wielka niewiadoma

Niewątpliwie zmianę podnoszącą opisane limity należy ocenić pozytywnie. Niestety ustawodawca nie zawarł w przepisach wprowadzających nowe limity wprost informacji, czy wyższe limity należy stosować do wszystkich samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych, czy jedynie tych, które zostały wprowadzone do ewidencji po dniu 31 grudnia 2018 r.?

Wydaje się, że wyższe limity powinny objąć wszystkie takie samochody, czyli także te już obecnie amortyzowane. Niemniej w celu rozwiania powyższych wątpliwości resort finansów powinien jak najszybciej opublikować wyjaśnienia w tym zakresie.
Należy bowiem pamiętać, że poszczególne organy podatkowe mogą twierdzić zgoła co innego. Jako przykład można tutaj wskazać wydaną ostatnio interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23.11.2018 r. nr 0115-KDIT3.4011.487.2018.1.AK, która dotyczyła amortyzacji środków trwałych nabytych w darowiźnie przed 2018 r.
W skrócie organ podatkowy przyjął, że nowe zasady wyłączające z kosztów podatkowych amortyzację takich składników majątku należy stosować dopiero do tych, które zostały przyjęte do użytkowania po 31 grudnia 2017 r. – a więc już w czasie obowiązywania znowelizowanych przepisów. Wprawdzie interpretacja ta została wydana na korzyść podatnika (może on bowiem zaliczać do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od środka trwałego otrzymanego w darowiźnie, co obecnie już nie jest dopuszczalne), niemniej sygnalizuje ona, że podejście organów może być tutaj naprawdę różne.

Wyższy podatek przy sprzedaży

Ustawodawca z jednej strony podniósł limit wartości samochodu osobowego, która na potrzeby rozliczenia amortyzacji trafi do kosztów podatkowych, z drugiej zaś ograniczył rozpoznawanie takich kosztów przy sprzedaży droższego w zakupie samochodu. Otóż podatnik przy ustalaniu dochodu/straty ze sprzedaży środka trwałego w postaci samochodu osobowego do kosztów podatkowych zaliczy jego wartość początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w części nieprzekraczającej odpowiednio kwot 150.000 zł i 225.000 zł, po pomniejszeniu o sumę odpisów amortyzacyjnych. Tym samym wskazane limity będą istotne także na etapie sprzedaży takich samochodów, co do tej pory nie miało miejsca.