Metody amortyzacji samochodu wykupionego z leasingu

Przeczytaj także: Amortyzacja środka trwałego wykupionego z leasingu operacyjnego

Samochód, który po wykupie z leasingu ma służyć firmie przez okres dłuży niż rok czasu - stanowi co do zasady jej środek trwały. Wymaga zatem ustalenia jego wartości początkowej jak i wybrania odpowiedniej metody amortyzacji.

Ustalamy wartość początkową

Ustawy o podatku dochodowym nie przewidują tutaj żadnych szczególnych rozwiązań przy określaniu wartości początkowej samochodów (czy innych składników majątku) wykupionych z leasingu operacyjnego. Będzie to nic innego jak cena nabycia - stosowana w przypadku nabycia środka trwałego w drodze zakupu.

Jak amortyzować samochód wykupiony z leasingu operacyjnego?

Gdy już ustalimy wartość początkową takiego samochodu, należy się zastanowić nad optymalną metodą jego amortyzacji. Tę także wybieramy analogicznie, jak w przypadku „zwykłego” zakupu.

I tak jeżeli ustalona wartość początkowa nie przekracza progu 3,5 tys. zł, możliwe jest tutaj jednorazowe zaliczenie amortyzacji w ciężar kosztów uzyskania przychodu - bez konieczności rozliczania jej w czasie.

W pozostałych przypadkach konieczne jest rozpoczęcie amortyzacji. Jakie metody są tutaj dozwolone? Jest to uzależnione m.in. od tego, czy samochód jest podatkowo osobowy czy ciężarowy.

Metoda liniowa amortyzacji wg stawek z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych (bądź niższych przyjętych przez przedsiębiorcę) jest metodą podstawową. W ten sposób można amortyzować zarówno samochody osobowe jak i ciężarowe.

Metoda liniowa według stawek z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych, ale podwyższonych o współczynnik nie wyższy niż 1,4 - którą można stosować w przypadku samochodów używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej, również jest dopuszczalna dla samochodów osobowych oraz ciężarowych.

Indywidualna stawka amortyzacyjna przewidziana dla samochodów używanych lub ulepszonych - także może być stosowana zarówno do samochodów osobowych jak i ciężarowych. Nie ma tutaj większego problemu z udowodnieniem okresu używania pojazdu przed nabyciem przez podatnika. Ustawodawca wymaga tutaj co najmniej półrocznego okresu używania, zaś podatnik, który wykupił auto z leasingu operacyjnego, wcześniej je użytkował na podstawie umowy leasingu przez kilka lat.

Metoda degresywna amortyzacji możliwa jest tylko w przypadku samochodów ciężarowych.

Podobnie jest w przypadku jednorazowego odpisu amortyzacyjnego , do którego uprawnieni są mali podatnicy (na marginesie dodajmy, że w przyszłym roku ma ulec zwiększeniu limit przychodu, do wysokości którego przedsiębiorca ma posiadać status małego podatnika: z 1,2 mln zł do 2 mln zł) oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej. Samochody osobowe zostały wyłączone ze stosowania tej amortyzacji.

I wreszcie zarówno do samochodu osobowego jak i ciężarowego wykupionego z leasingu operacyjnego nie można zastosować „nowego” (obowiązującego od 2017 r.) jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Ten bowiem przewidziany jest jedynie dla: fabrycznie nowych środków trwałych i zaliczanych do grupy KŚT 3-6 i 8, zaś środki transportu znajdują się w grupie 7 tej klasyfikacji.