Kompensata należności a przyspieszony zwrot VAT

Przeczytaj także: W 2017 r. będzie trudniej o zwrot VAT w terminie

Zasady zwrotu VAT w ciągu 25 dni reguluje art. 87 ust. 6 ustawy o VAT. Przepis ten wymaga, iż aby o taki zwrot się ubiegać, co do zasady faktury zakupowe muszą być uregulowane przelewami bankowymi (czy za pośrednictwem SKOK-u) z konta zgłoszonego fiskusowi, zaś dokumenty potwierdzające takie przelewy muszą zostać złożone w urzędzie skarbowym.

Przez takie inne faktury, aniżeli zapłacone przelewami, należy natomiast rozumieć faktury dokumentujące należności (o łącznej kwocie nieprzekraczającej 15.000 zł), których podatnik w ogóle nie zapłacił bądź też uregulował w inny sposób niż za pośrednictwem rachunku bankowego albo rachunku w SKOK-u.

Należy jednak pamiętać, że ten jeden limit dotyczy wszystkich „innych” faktur, których wartości zostały wykazane w deklaracji, czyli zarówno niezapłaconych jak i zapłaconych w innych sposób niż przelewem.

Jak wyjaśniono w odpowiedzi nr AP10.054.3.2017 z dnia 22 lutego 2017 r. nr interpelację poselską nr 9500, „(...) nowe regulacje w pewnym zakresie wprowadzają ułatwienie w stosunku do warunków zwrotu przyśpieszonego, obowiązujących do końca 2016 r., bowiem nie pozbawiają podatnika prawa do zwrotu w terminie 25 dni, w przypadku nieopłacenia w ogóle należności wynikających z faktur, których łączna wartość w okresie rozliczeniowym nie przekracza 15 000 zł lub uregulowania należności z takich faktur w drodze kompensaty. W stanie prawnym obowiązującym przed 1 stycznia 2017 r. podatnik musiał opłacić wszystkie faktury ujęte w deklaracji, w tym za pośrednictwem rachunku, a kompensata należności nie była możliwa.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. ESCALA - Fotolia.com

Brak zapłaty z afaktury nie przekreśla szybkiego zwrotu VAT

Obecnie fiskus nie może odmówić zwrotu VAT w ciągu 25 dni, jeżeli część faktur nie zostanie zapłacona. Limit wartościowy wynosi tutaj 15.000 zł. Niestety mieszczą się w nim także faktury uregulowane w sposób inny niż przelew z konta w banku (czy SKOK-u) zgłoszonym do urzędu.

Należy podkreślić, że wprowadzenie powyższych zmian było konieczne z uwagi na podatność systemu zwrotów VAT na próby wyłudzania podatku. Procedura zwrotu podatku VAT musi umożliwiać organom podatkowym pełną weryfikację rozliczeń podatników. Podatek od towarów i usług jest najważniejszą pozycją w dochodach podatkowych budżetu państwa, muszą być zatem podejmowane działania mające na celu zapewnienie wpływu tego podatku do budżetu w prawidłowej wysokości oraz uniemożliwienie wyłudzania tego podatku przez oszustów, czemu służą również rozwiązania przyjęte w ustawie zmieniającej z dnia 1 grudnia 2016 r.(...)”

Podsumowując kompensata wzajemnych należności nie jest obecnie kwestionowana przez organy podatkowe przy ubieganiu się o zwrot VAT w ciągu 25 dni, ale pod warunkiem, że wartość należności wynikających z faktur uregulowanych w taki sposób, bądź inny, ale z pominięciem rachunku bankowego, razem z fakturami niezapłaconymi nie przekroczy w rozliczanym okresie kwoty 15.000 zł.