Wspólne rozliczenie małżonków PIT za rok 2016
2017-03-08 12:56
Nie każdy może złożyć PIT-a z małżonkiem © resket - Fotolia.com
Przeczytaj także: Czy separacja przeszkadza we wspólnym rozliczeniu podatku?
Dodatkowo żyjący małżonek może rozliczyć się razem ze zmarłym, gdy:
- związek małżeński został zawarty przed rozpoczęciem rozliczanego roku podatkowego, a jego współmałżonek zmarł w trakcie tego roku podatkowego lub
- współmałżonek zmarł już po upływie rozliczanego roku podatkowego, ale przed złożeniem zeznania podatkowego.
Wspólnie rozliczyć można się wyłącznie z dochodów opodatkowanych skalą podatkową.
Warunki uprawniające do wspólnego rozliczenia podatku
Wyżej opisane zostały jedynie przypadki, w których dopuszczalne jest wspólne rozliczenie podatkowe małżonków. Preferencja ta jest jednakże obwarowana dodatkowymi przesłankami. Te można podzielić na pozytywne, czyli których spełnienie jest wymagane dla takiego rozliczenia, oraz negatywne - a więc takie, które wystąpić nie mogą, aby można było rozliczyć się razem z żoną bądź mężem.
Małżonkowie, którzy złożyli wniosek o wspólne rozliczenie podatku, podlegają opodatkowaniu łącznie od sumy swoich dochodów (po uprzednim dokonaniu odliczeń od dochodu odrębnie przez każdego z nich). Podatek określa się tutaj na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy ich łącznych dochodów.
Wskazaną zasadę obliczania podatku stosuje się również w sytuacji, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów opodatkowanych według skali podatkowej lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku ( czyli w granicach kwoty wolnej od podatku, która w 2016 r. wynosiła 3.091 zł) lub też poniósł stratę np. z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych.
fot. resket - Fotolia.com
Nie każdy może złożyć PIT-a z małżonkiem
1. Przesłanki pozytywne
I tak wspólne rozliczenie wymaga przede wszystkim trwania związku małżeńskiego przez cały rok podatkowy oraz występowania w tym czasie wspólności majątkowej małżeńskiej pomiędzy podatnikami (chyba że jedno z małżonków zmarło przed złożeniem PIT-a, o czym mowa była już wyżej).
Po drugie, małżonkowie (spełniający powyższy warunek) mogą się rozliczyć razem, jeżeli podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli byli polskimi rezydentami podatkowymi.
2. Przesłanki negatywne.
Wspólne rozliczenie podatkowe możliwe jest ponadto tylko i wyłącznie pod warunkiem, że do żadnego z małżonków w danym roku podatkowym nie miał zastosowania:
- 19% podatkiem liniowy,
- zryczałtowany podatek dochodowy (a więc ryczałt ewidencjonowany bądź karta podatkowa) za wyjątkiem opodatkowania ryczałtem przychodów z najmu,
- zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych,
- podatek tonażowy.
3. Wymogi formalne
Wspólne opodatkowanie jest preferencją, z której małżonkowie mogą, ale nie muszą skorzystać. Jeżeli się na nią decydują, trzeba o tym powiadomić fiskusa. W jaki sposób?
Otóż wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków składa się w zeznaniu rocznym, poprzez zaznaczenie odpowiedniego pola formularza (co do sposobu opodatkowania). Ustawodawca określił przy tym tutaj termin, w którym musi on zostać złożony - tj. nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy (czyli mówiąc innymi słowy - do 30 kwietnia następnego roku)
Wniosek o wspólne opodatkowanie może być wyrażony przez jednego z małżonków. W takim przypadku wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez drugiego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów (pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania).
oprac. : Krzysztof Skrzypek / eGospodarka.pl
Przeczytaj także
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)