Opodatkowanie dochodów małoletnich dzieci

Przeczytaj także: Jak rozliczyć dochody małoletniego dziecka?

Co do zasady rodzice (czy też opiekunowie prawni) są obowiązani doliczyć dochody małoletnich dzieci do swoich w rocznym PIT i razem je opodatkować. Chodzi tutaj zarówno o dochody krajowe jak i zagraniczne, o ile rodzicom takim przysługuje prawo do pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Sposób rozliczania dochodów dzieci doliczanych do dochodów rodziców

Gdy małoletnie dziecko uzyskuje dochody, które powinny być doliczone do dochodów rodziców w ich zeznaniu podatkowym, rodzice wykazują je w zeznaniu rocznym (dla dochodów opodatkowanych skalą podatkową właściwym jest tutaj formularz PIT-36) oraz w załączniku PIT/M. Każdy z rodziców składa tutaj odrębny załącznik PIT/M niezależnie od wybranego sposobu rozliczenia (wspólne rozliczenie małżonków czy też odrębne).

PIT/M wypełnia się na imię i nazwisko rodzica. Załącznik jest zawsze jeden bez względu na liczbę dzieci, których dochody są doliczane do dochodów rodzica. W załączniku tym podaje się:

• przychód,
• koszty uzyskania tego przychodu,
• dochód (lub stratę),
• należne zaliczki na podatek od uzyskanych przez małoletnie dziecko przychodów.

Po wypełnieniu tego formularza, dane z niego (czyli dochód oraz sumę zaliczek na podatek) rodzice przenoszą do odpowiednich pozycji zeznania PIT-36. Jeżeli rodzice składają odrębne zeznania podatkowe, dochody małoletnich dzieci powinny być co do zasady doliczane po połowie każdemu z nich.

Dochody rozliczane na imię i nazwisko dziecka

Jak zostało to już wyżej podkreślone, do dochodów rodziców nie dolicza się dochodów dzieci uzyskanych z ich pracy, stypendiów oraz przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku.

Warto w tym miejscu podkreślić, że pojęcie pracy należy tutaj rozumieć bardzo szeroko (zgodnie z jego wykładnią językową). Według słownika języka polskiego praca to świadoma, celowa działalność człowieka zmierzająca do wytworzenia określonych dóbr materialnych lub kulturalnych, będąca podstawą i warunkiem istnienia i rozwoju społeczeństwa. Pracą są zatem wszelkie czynności, których celem jest wytworzenie dobra materialnego lub kulturalnego i to niezależnie od tego, czy są wykonywane w ramach obowiązków wynikających ze stosunku pracy, stosunku służbowego, czy też w ramach działalności wykonywanej osobiście np. umowy zlecenia czy umowy o dzieło.

Opisane wyżej dochody rozlicza się w PIT składanym na imię i nazwisko dziecka (z reguły jest to PIT-37). Zeznanie takie muszą jednak podpisać jego rodzice.