Podatek liniowy od firmy w 2016 r.

Przeczytaj także: Skala podatkowa formą opodatkowania działalności gospodarczej 2015

Dzięki takiemu rozwiązaniu podatnik wie, ile w ciągu roku musi każdego miesiąca przekazać na konto urzędu skarbowego tytułem zaliczki na podatek dochodowy. Ustalenie rzeczywistego dochodu oraz należnego podatku następuje tutaj dopiero na etapie sporządzenia rocznego zeznania podatkowego.

Dodajmy, że liniowcy rozliczają się na odrębnym formularzu, oznaczonym symbolem PIT-36L (którego obowiązkowym załącznikiem jest PIT/B). Termin jego złożenia to koniec kwietnia roku następującego po tym, którego zeznanie podatkowe dotyczy. W zeznaniu tym nie wykazuje się innych dochodów, aniżeli opodatkowanych stawką liniową 19%.

Ograniczenia przy wyborze podatku liniowego

Mimo, że rozmiar działalności czy jej rodzaj nie mogą spowodować wyłączenie prawa do podatku liniowego, to z tej formy opodatkowania nie może skorzystać każdy przedsiębiorca.

Otóż jeżeli podatnik korzystający z opodatkowania podatkiem liniowym, uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, traci on w roku podatkowym prawo do opodatkowania podatkiem liniowym i jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek.

Należy też pamiętać, że wybór opodatkowania podatkiem liniowym rozciąga się na wszystkie działalności gospodarcze prowadzone przez podatnika, chyba że do którejś z nich wybrano ryczałt ewidencjonowany. Regulacje ustawowe wskazują bowiem że podatnik, który:

1. prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną,
2. jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną

- decydując się na opodatkowanie podatkiem liniowym musi pamiętać, że ta forma opodatkowania ma zastosowanie do każdej prowadzonej przez niego formy działalności, do której są stosowane przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Nie można w związku z tym np. dla działalności prowadzonej na własne nazwisko wybrać opodatkowania skalą podatkową, zaś dla działalności prowadzonej w formie spółki osobowej podatku liniowego. Połączenie opodatkowania podatkiem liniowym z ryczałtem ewidencjonowanym czy też skali podatkowej z ryczałtem ewidencjonowanym jest natomiast jak najbardziej dopuszczalne.

Wady i zalety podatku liniowego

Niewątpliwą zaletą podatku liniowego jest stała stawka podatku bez względu na wartość uzyskanego dochodu. Przedsiębiorca nie musi się tutaj martwić tym, że wraz ze wzrostem tego dochodu zwiększeniu może ulec także stawka samego podatku.

Z drugiej strony zaleta ta niekiedy może okazać się wadą. Skala podatkowa bowiem do dochodu 85 tys. zł przewiduje niższą stawkę podatku (na poziomie 18%) jak też kwotę wolną od podatku (która w 2016 r. ma ulec istotnemu podniesieniu). To wszystko powoduje, że podatek liniowy staje się opłacalny dopiero, gdy dochód będzie oscylował w granicach 100 000 zł w skali roku. Poniżej tej kwoty lepiej skorzystać z opodatkowania skalą podatkową.

Niewątpliwą wadą podatku liniowego jest pozbawienie przedsiębiorcy wielu preferencji i ulg podatkowych. Nie będzie on się bowiem mógł rozliczyć razem z małżonkiem bądź w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. W zeznaniu podatkowym, oprócz składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, strat z lat ubiegłych czy wpłat na IKZE, przedsiębiorca taki nie może wykazać innych odliczeń.

W związku z tym nie są tutaj uwzględniane chociażby przekazane darowizny dla OPP, krwiodawstwa, czy cele kultu religijnego jak też bardzo popularna ulga na dzieci czy internetowa. W ramach praw nabytych nie można też odliczyć od liniowego PIT innych ulg, obowiązujących w przeszłości.

Należy jednak wyraźnie podkreślić, iż opodatkowanie podatkiem liniowym nie pozbawia podatników praw do powyższych odliczeń. Nie pozwala ona jedynie na ich odliczenie od dochodów (i podatku) opodatkowanych liniowo. Jeżeli zatem ci uzyskają inne dochody, opodatkowane w sposób pozwalający na zastosowanie ulg, jak najbardziej będą mogli z nich skorzystać.

Przy opodatkowaniu podatkiem liniowym można natomiast przekazać 1 proc. swojego podatku należnego na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego.

W efekcie, uwzględniając powyższe ograniczenia w korzystaniu z ulg, odliczeń i preferencji podatkowych, w skrajnych przypadkach podatek liniowy może okazać się opłacalny nawet dopiero przy dochodzie powyżej 200 tys. zł. Dlatego właśnie planując wybór odpowiedniej formy opodatkowania należy sobie zadać pytanie nie tylko, jaka jest stawka podatku i ile może wynieść przewidywany dochód, ale także z jakich preferencji podatkowych przedsiębiorca będzie mógł skorzystać.

Jak wybrać opodatkowanie liniowym PIT?

Stawka liniowa jest fakultatywną formą opodatkowania, w związku z czym podatnik zamierzający z niej skorzystać musi o tym zawiadomić właściwy dla siebie urząd skarbowy. Nowy przedsiębiorca stosownego zgłoszenia dokonuje na formularzu CEIDG-1 (gdy firmę będzie prowadził na własne nazwisko). Pozostali składają w tym zakresie odpowiednie oświadczenie w urzędzie skarbowym co do formy opodatkowania. Warto nadmienić, iż ustawodawca nie przewidział tutaj ustawowego wzoru formularza.

Wybór formy opodatkowania należy zgłosić do fiskusa w nieprzekraczalnym terminie do 20 stycznia danego roku podatkowego. Złożenie oświadczenia później na dany rok podatkowy nie będzie skuteczne.

Należy przy tym pamiętać, że raz złożone oświadczenie jest ważne w latach następnych tak długo, aż podatnik go nie zmieni (złoży nowego) bądź nie utraci prawa do danej formy opodatkowania. Nie ma zatem potrzeby składania z początkiem każdego roku oświadczenia o wyborze formy opodatkowania podatkiem liniowym, jeżeli wybór ten się nie zmienia - w takim przypadku wcześniej złożone oświadczenie nadal jest ważne.

Zmiany w roku 2016

W roku 2016 zmiany formy opodatkowania prowadzonej firmy będzie można dokonać nie tylko na podstawie oświadczenia składanego w urzędzie skarbowym, ale także na formularzu CEIDG-1 składanym do Centralnej Ewidencji Działalności Gospodarczej. Ponieważ jednak zmiana ta wejdzie w życie już w trakcie roku 2016, z dobrodziejstw nowych regulacji będzie można skorzystać dopiero w stosunku do wyboru formy opodatkowania na rok 2017. Szerzej na ten temat pisaliśmy w artykule: CEIDG 2016: zmiana formy opodatkowania możliwa w gminie.