Korekta odpisów amortyzacyjnych i zeznań podatkowych

Przeczytaj także: Stawki amortyzacji środków trwałych można zmieniać wstecz

Kiedy dokonać korekty odpisów amortyzacyjnych

Jeśli zaniżenie odpisów amortyzacyjnych nie zostało odkryte odpowiednio szybko konieczne jest cofnięcie się wstecz oraz korekta zeznań podatkowych z ubiegłych lat.
Korekty zaniżonych odpisów amortyzacyjnych nie można bowiem dokonać jednorazowo w roku podatkowym, w którym błąd w ich naliczaniu został zauważony.

Jak skorygować deklaracje z lat ubiegłych?

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, jeśli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy oraz inkasenci mają prawo skorygować już złożoną deklarację podatkową. Aby tego dokonać należy złożyć deklarację korygującą oraz załączyć do niej pisemne uzasadnienie przyczyn składanej korekty.

Korekta odpisów amortyzacyjnych a przedawnienie zobowiązania podatkowego

Należy mieć jednak na uwadze przepisy dotyczące przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zgodnie z nimi zobowiązanie podatkowe przedawnia się po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.

Odnosząc powyższe do zaniżonych odpisów amortyzacyjnych - jeżeli błędnie ustalone odpisy dotyczą okresu, za który zobowiązanie podatkowe nie uległo jeszcze przedawnieniu należy dokonać ich korekty. Jeśli jednak zaniżone odpisy amortyzacyjne dotyczą okresów wcześniejszych - nie ma możliwości ich skorygowania.

Korekta odpisów amortyzacyjnych dla celów bilansowych

Zgodnie z ustawą o rachunkowości na dzień przyjęcia środka trwałego do używania przedsiębiorca zobowiązany jest ustalić stawkę(okres) oraz metodę jego amortyzacji. Dodatkowo, przyjęte stawki amortyzacji powinny być okresowo poddawane weryfikacji. Okresowa weryfikacja pozwala na dokonywanie odpowiednich korekt odpisów amortyzacyjnych w latach następnych.

W związku z powyższym, dla celów bilansowych, zaniżone w latach wcześniejszych odpisy amortyzacyjne należy skorygować poprzez podwyższenie stawek amortyzacyjnych w kolejnych latach obrotowych.

Podsumowując, w przeciwieństwie do zasad zawartych w przepisach ustawy o podatku dochodowym, dla celów bilansowych korekty zaniżonych odpisów amortyzacyjnych należy dokonywać w przyszłych okresach - następujących po okresie odkrycia błędu.