Praca na wakacje czyli umowa zlecenie ze studentem

Przeczytaj także: Umowa zlecenie z uczniem/studentem a podatek dochodowy

Nie. Dużo więcej można bowiem zaoszczędzić na składkach ZUS.
Otóż zasady oskładkowania wynagrodzenia uzyskanego na podstawie umowy zlecenia zawartej ze studentem znalazły się w art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz. U. z 2015 r. poz. 121 z późn. zm.) oraz art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (j.t. Dz. U. z 2015 r. poz. 581). Pierwsza ustawa określa objęcie takich należności składkami na ubezpieczenie społeczne, druga składkami na ubezpieczenie zdrowotne.

Co za tym idzie, wynagrodzenie z takiej umowy zlecenie będzie obarczone jedynie podatkiem dochodowym (liczonym jednym z dwóch wskazanych wyżej sposobów, co obrazujemy poniżej).

Przykład
Załóżmy, że student został zatrudniony w oparciu o umowę zlecenie w firmie na okres kilku dni lipca do prac porządkowych. Wynagrodzenie brutto z tego tytułu wyniosło 200 zł, przy czym rozpatrzymy 2 przypadki, tj. gdy umowa zlecenie zawierała taką kwotę wynagrodzenia oraz gdy umowa przewidywała wynagrodzenie godzinowe, zaś iloczyn przepracowanych godzin i stawki za godzinę pracy również dał wartość 200 zł.

Umowa zlecenie opiewająca na wartość 200 zł – opodatkowanie ryczałtem.
Wynagrodzenie: 200 zł
Koszty uzyskania przychodu: 0 zł
Podstawa opodatkowania: 200 zł
Podatek zryczałtowany: 200 zł x 18% = 36 zł.
Do wypłaty: 200 zł – 36 zł = 164 zł

Umowa zlecenie ze stawką godzinową – liczenie zaliczki na podatek.
Wynagrodzenie: 200 zł
Koszty uzyskania przychodu: 200 zł x 20% = 40 zł
Podstawa opodatkowania: 200 zł – 40 zł = 160 zł
Zaliczka na podatek: 160 zł x 18% = 28,80 zł = 29 zł
Do wypłaty: 200 zł – 29 zł = 171 zł.

Jak nietrudno zauważyć, przychód opodatkowany ryczałtem wiąże się z zapłatą podatku w wysokości 36 zł, czyli o 7 zł więcej, aniżeli w przypadku obliczenia zaliczki na podatek.
Nadto student zaliczkę taką będzie mógł odzyskać po złożeniu rocznego zeznania podatkowego (o czym nie ma mowy w przypadku opodatkowania ryczałtem). Student taki otrzyma pełny zwrot potrąconych z wynagrodzenia zaliczek na podatek, jeżeli suma jego rocznych dochodów opodatkowanych skalą podatkową nie przekroczy 3 091 zł.

Płatnik składa dodatkowe informacje

Samo pobranie i wpłacenie na konto właściwego urzędu skarbowego podatku bądź zaliczki na podatek, to nie jedyne obowiązki, jakie spoczywają na przedsiębiorcy-zleceniodawcy.
Jeżeli wynagrodzenie takie było opodatkowane na zasadach ogólnych (nie ryczałtem), płatnik musi sporządzić i przekazać do końca lutego następnego roku PIT-11 zarówno samemu zleceniobiorcy jak i właściwemu dla niego naczelnikowi urzędu skarbowego (tutaj termin może zostać skrócony do końca stycznia, jeżeli do urzędu przekazywany jest formularz papierowy a nie elektroniczny).

Jeżeli wystąpiła zaliczka na podatek, jej wartość nadto należy wykazać w PIT-4R, który przekazuje się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla przedsiębiorcy do końca stycznia roku następującego po tym, którego deklaracja ta dotyczy.

W przypadku zastosowania do wynagrodzenia zleceniobiorcy zasad zryczałtowanych należy zaś złożyć (również do końca stycznia następnego roku) PIT-8AR.