Skala podatkowa formą opodatkowania działalności gospodarczej 2015

Przeczytaj także: Podatek liniowy: stała stawka podatku bez odliczeń

Obliczenie należnej fiskusowi daniny przy zastosowaniu skali podatkowej (już po prawidłowym określeniu przychodów i kosztów ich uzyskania) nie jest czynnością bardzo skomplikowaną. Otóż ustalony dochód pomniejsza się tutaj o zapłacone przez przedsiębiorcę za siebie oraz osoby z nim współpracujące składki na ubezpieczenie społeczne (pod warunkiem, że te nie zostały zaliczone w ciężar kosztów uzyskania przychodu), a od otrzymanego wyniku liczy podatek przy zastosowaniu skali podatkowej. Wynik tych działań należy następnie pomniejszyć o podlegające odliczeniu zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne. Otrzymana różnica stanowi podatek należny fiskusowi (po zaokrągleniu do pełnych złotych).

Przedsiębiorca opodatkowany skalą podatkową jest obowiązany wpłacać zaliczki na podatek dochodowy w trakcie roku za okresy miesięczne, tudzież fakultatywnie (gdy jest tzw. małym podatnikiem) za okresy kwartalne, do 20. dnia miesiąca następujące po miesiącu/kwartale, za który zaliczka na podatek jest należna.

Liczenie zaliczki na podatek

Przy określaniu zaliczki na podatek dochodowy za dany okres rozliczeniowy podatnik winien za każdym razem ustalać dochód (i podstawę opodatkowania) od początku roku do końca tego okresu, za który zaliczka jest należna. Sposób liczenia został podany wyżej. Należy zatem każdorazowo zsumować za wszystkie miesiące (bądź kwartały) licząc od początku roku do końca okresu, za który zaliczkę chcemy ustalić, przychody i koszty uzyskania przychodu, których różnica będzie stanowić dochód (oczywiście o ile będzie większa od zera).

Następnie od tak ustalonego dochodu należy odjąć przysługujące odliczenia, zaś od wyniku (zaokrąglonego do pełnych złotych) obliczyć podatek przy zastosowaniu skali podatkowej. Następnym krokiem jest odjęcie odliczanych od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne. Wynik należy zaokrąglić do pełnych złotych i odjąć od niego zaliczki wpłacone za wcześniejsze okresy rozliczeniowe. Jeżeli po tej operacji wychodzi w dalszym ciągu kwota większa od zera, należy ją wpłacić na odpowiednie konto urzędu skarbowego.

Przykład
Załóżmy, że przedsiębiorca ustala zaliczkę na podatek dochodowy za marzec 2015 r. Łączny przychód za okres od stycznia do marca 2015 r. wyniósł 32 000 zł, zaś koszty uzyskania przychodu to 16 000 zł. Przedsiębiorca wpłaca też do ZUS podlegające odliczeniu składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 700 zł miesięcznie i składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 200 zł miesięcznie (dane przykładowe). Za pierwsze 2 miesiące prowadzonej firmy przekazał też do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy w łącznej wysokości 592 zł.

Przy ustalaniu zaliczki na podatek dochodowy za marzec 2015 r. musi określić:

• Kwotę dochodu za cały rok: 32 000 zł – 16 000 zł = 16 000 zł
• Podlegające odliczeniu składki na ubezpieczenie społeczne za ten okres: 3 x 700 zł = 2 100 zł
• Podlegające odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten okres: 3 x 200 zł = 600 zł
• Zapłacone za poprzednie miesiące zaliczki na podatek dochodowy: 592 zł.

Na tej podstawie należy dokonać następujących obliczeń w celu ustalenia wartości należnej zaliczki na podatek dochodowy za marzec 2015 r.

• Podstawa opodatkowania: 16 000 zł – 2 100 zł = 13 900 zł
• Obliczenie podatku przy zastosowaniu skali podatkowej: 13 900 zł x 18% - 556,02 zł = 1 945,98 zł
• Odliczenie od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne: 1 945,98 zł – 600 = 1 345,98 zł = 1 346 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
• Odliczenie wcześniej zapłaconych zaliczek na podatek: 1 346 zł – 592 zł = 754 zł - kwota należnej za marzec 2015 r. zaliczki na podatek dochodowy, którą należy wpłacić na właściwe konto urzędu skarbowego.

Możliwe zaliczki uproszczone

Przedsiębiorcy prowadzący biznes od kilku lat, którzy płacą z tego tytułu podatek od dochodu, mogą skorzystać z wpłacania tzw. zaliczek uproszczonych. Do tej preferencji mają dostęp jednak jedynie firmy istniejące co najmniej dwa lata wcześniej i to pod warunkiem, że uzyskały one w tym czasie dochód. Istota zaliczek uproszczonych polega na tym, że podatnik wpłaca je na konto fiskusa w stałej wysokości, ustalonej na podstawie danych historycznych, tj. wynikających z zeznania podatkowego złożonego rok bądź dwa lata wcześniej przed danym rokiem podatkowym (czyli w przypadku zaliczek na rok 2015, brane pod uwagę będą dochody roku 2013 bądź 2012). Zaliczki takie obligatoryjnie należy wpłacać za okresy miesięczne.

Rzeczywista kwota dochodu, a także podatku, jest tutaj określana dopiero w zeznaniu rocznym. Dla skali podatkowej ustawodawca przewidział tutaj formularz PIT-36 (z obowiązkowym załącznikiem PIT/B). Składa się go do końca kwietnia roku następującego po tym, którego zeznanie dotyczy. Co ważne, dochody z firmy opodatkowane skalą podatkową łączy się z innymi dochodami opodatkowanymi w ten sam sposób.

Skala podatkowa formą opodatkowania bez ograniczeń

W odróżnieniu od pozostałych form opodatkowania prowadzonej firmy, przy skali podatkowej nie ma żadnych obwarowań co do jej stosowania. Jest to podstawowa forma opodatkowania, do której prawo ma każdy przedsiębiorca.

Jak wybrać opodatkowanie skalą podatkową?

Skala podatkowa jest podstawową formą opodatkowania. Podatnik, który nie zdecydował się na wybór formy fakultatywnej, niejako automatycznie zostaje do nie przypisany. Ci z kolei, którzy w latach wcześniejszych korzystali z innej formy opodatkowania, zaś na rok 2015 r. chcieliby wybrać opodatkowanie skalą, muszą w tym celu dokonać tego wyboru poprzez złożenie naczelnikowi urzędu skarbowego stosownego oświadczenia.

Wybór taki jest przy tym ograniczony w czasie. Należy go dokonać do 20 stycznia danego roku podatkowego. W tym terminie należy oczywiście stosowne oświadczenie złożyć fiskusowi, a nie jedynie podjąć decyzję o opodatkowaniu skalą podatkową.

Niezachowanie wskazanego terminu jest traktowane na równi z niezłożeniem (przynajmniej na dany rok) oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania. Oczywiście ci podatnicy, którzy wybrali opodatkowanie skalą w latach wcześniejszych i dalej chcą z tej formy korzystać, nic w urzędzie skarbowym już nie składają, jako że raz wybrana forma opodatkowania jest wiążąca także w latach następnych, chyba że podatnik złoży oświadczenie o jej zmianie.