Opodatkowanie VAT usług związanych z eksportem towarów
2014-02-28 11:38
Przeczytaj także: Eksport towaru poza UE z terytorium Czech w podatku VAT
Powyższy artykuł wprowadza drugą definicję podatnika do ustawy. Definicja ta ma zastosowanie tylko w przypadku ustalenia miejsca świadczenia usług. Podatnikiem według tej regulacji jest osoba wykonująca samodzielnie działalność gospodarczą. Ustawodawca odwołuje się w tym celu do definicji działalności gospodarczej ustalonej w art. 15 ust. 2 ustawy – obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Za podatników są uznawane również podmioty wykonujące działalność gospodarczą zgodnie z regulacjami innych państw członkowskich oraz państw trzecich. (…)
Ogólna zasada dotycząca określania miejsca świadczenia usług wykonywanych na rzecz podatników zawarta została w art. 28b ust. 1 ustawy, zgodnie z którym miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1, 2 i art. 28n.
Biorąc pod uwagę fakt, iż Wnioskodawca świadczy ww. usługi również na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (podmiotów niebędących podatnikami), w niniejszej sprawie zastosowanie znajdzie również art. 28c ust. 1 ustawy, zgodnie z którym, miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 28d, art. 28e, 28f ust. 1,2 i 3, art. 28g ust. 2 i art. 28h-28n.
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy w odniesieniu do przedstawionego opisu sprawy stwierdzić należy, że miejscem świadczenia, a tym samym miejscem opodatkowania wykonywanych przez Wnioskodawcę usług polegających na wykonywaniu czynności bezpośrednio związanych z organizacją eksportu towarów na rzecz:
• firm polskich, jak i osób fizycznych, wykonujących samodzielnie działalność gospodarczą czyli podatników w rozumieniu ustawy jest terytorium kraju,
• firm mających siedziby na terenie Unii Europejskiej - podatników w rozumieniu art. 28a ustawy jest terytorium państwa, w którym dana firma posiada swoją siedzibę,
• firm mających siedziby poza Unią Europejską - podatników w rozumieniu art. 28a ustawy jest terytorium państwa, w którym dana firma posiada swoją siedzibę,
• osób fizycznych – niebędących podatnikami w rozumieniu ustawy jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, czyli terytorium kraju.
Stawka podatku, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy, wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
Na mocy art. 146a pkt 1 i 2 ustawy, w okresie od dnia 1 stycznia 2011r. do dnia 31 grudnia 2016 r., z zastrzeżeniem art. 146f stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%;
Zarówno w treści ustawy o podatku od towarów i usług, jak i przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewiduje dla niektórych czynności obniżone stawki podatku.
I tak, zgodnie z 83 ust. 1 pkt 19 ustawy, stawkę podatku w wysokości 0% stosuje się do usług polegających na wykonywaniu czynność bezpośrednio związanych z organizacją eksportu towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów i załatwianiu formalności celnych.
Odnosząc zatem powyższe do pytania Wnioskodawcy stwierdzić należy, że świadczenie przez Niego przedmiotowych usług, związanych z eksportem, o których mowa w art. 83 ust.1 pkt 19 ustawy na rzecz:
• firm polskich, jak i osób fizycznych, wykonujących samodzielnie działalność gospodarczą - podatników w rozumieniu ustawy – podlega opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0%,
• firm mających siedziby na terenie Unii Europejskiej - podatników w rozumieniu art. 28a ustawy - nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju,
• firm mających siedziby poza Unią Europejską - podatników w rozumieniu art. 28a ustawy - nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju,
• osób fizycznych - niepodatników w rozumieniu ustawy - opodatkowane jest stawką podatku w wysokości 0%. (…)”
Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów
Przeczytaj także:
![Opodatkowanie VAT eksportu pośredniego w warunkach Ex Works]( "Opodatkowanie VAT eksportu pośredniego w warunkach Ex Works [© Sondem - Fotolia.com]")
Opodatkowanie VAT eksportu pośredniego w warunkach Ex Works
Opodatkowanie VAT eksportu pośredniego w warunkach Ex Works
1 2
oprac. : Ministerstwo Finansów
Więcej na ten temat:
eksport, opodatkowanie VAT, eksport towarów, zerowa stawka VAT, rozliczenie VAT, miejsce świadczenia usług, obowiązek podatkowy VAT, miejsce opodatkowania
Przeczytaj także
Skomentuj artykuł Opcja dostępna dla zalogowanych użytkowników - ZALOGUJ SIĘ / ZAREJESTRUJ SIĘ
Komentarze (0)
![Ceny mieszkań wcale nie spadają [© Freepik]](https://s3.egospodarka.pl/grafika2/rynek-nieruchomosci/Ceny-mieszkan-wcale-nie-spadaja-263095-50x33crop.jpg "Ceny mieszkań wcale nie spadają [© Freepik]")
Ceny mieszkań wcale nie spadają
