Zwolnienie podmiotowe z podatku VAT w 2014 r.

Przeczytaj także: Zwolnienie podmiotowe z VAT: zmiany na 2014 rok

Zwolnienie podmiotowe z VAT w 2013 roku
Jak wynika z art.113 ust. 1 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Zwolnienie z VAT ze względu na obroty w 2014 roku
Art. 113 ust. 1 ustawy o VAT wraz z początkiem 2014 roku zostanie nieco zmodyfikowany. Jego nowa treść mówi o zwolnieniu od podatku sprzedaży dokonywanej przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

W związku z powyższym należy zwrócić uwagę na ważną różnicę w brzmieniu art. 113 ust. 1- zwolnieniu nie będzie podlegał już podatnik a dokonywana przez niego sprzedaż.

Jak ustalić limit zwolnienia z VAT w 2014 roku?
Jak wynika z wyżej wspomnianego przepisu, do limitu zwolnienia wlicza się wartość sprzedaży bez podatku, czyli de facto jej wartość netto.

Art. 113 ust. 2 artykułu określa, czego podatnik nie będzie musiał brać pod uwagę chcąc ustalić limit zwolnienia podmiotowego. W 2013 roku podatnik w wartości sprzedaży nie uwzględniał:

• odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku,
• towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Natomiast w roku 2014 katalog ten zostanie zmodyfikowany i dlatego podatnicy do wartości sprzedaży nie będą musieli wliczyć:

• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju,
• odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
  • transakcji związanych z nieruchomościami,
  • usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 (m.in.: usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych, usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych)
  • usług ubezpieczeniowych
  - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych,
• odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

W tym miejscu należy podkreślić, że żadne przepisy nie określają, co dokładnie należy rozumieć przez czynności pomocnicze. Może stać się to przyczyną sporów pomiędzy podatnikami a fiskusem w 2014 roku.

Utrata prawa do zwolnienia z VAT w 2014 roku
Obecnie w sytuacji, gdy podatnik utarci prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT, jest zobowiązany, zgodnie z art. 113 ust. 5 ustawy o VAT, do opodatkowania nadwyżki sprzedaży ponad kwotę limitu. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego przedsiębiorca może pomniejszyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z dokumentów celnych oraz o kwotę podatku zapłaconą od WNT, a także o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur dokumentujących zakupy dokonane przed dniem utraty zwolnienia, pod warunkiem:

• sporządzenia spisu z natury zapasów tych towarów posiadanych w dniu, w którym nastąpiło przekroczenie kwoty 150.000 zł,
• przedłożenia w urzędzie skarbowym spisu z natury w terminie 14 dni, licząc od dnia utraty zwolnienia.