Chciałbym to jeszcze dzisiaj złożyć - może Waszym zdaniem należy coś
dodać/odjąć/zmienić.

Z góry dziękuję za ewentualną pomoc.

Piotrek

----------------------------------------------------
--------------------

[...]
Opis stanu faktycznego

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuję usługi dla
kontrahentów zagranicznych i w związku z tym uzyskuję przychody w
walutach obcych.

Należności w walutach obcych są regulowane przelewami, które wpływają
na rachunek walutowy prowadzony na moją rzecz przez bank. W dniu, w
którym wpływają należności zazwyczaj nie jest dokonywane przewalutowanie.

Koszty przelewów są pokrywane przez kontrahenta zagranicznego, lecz
często występują dodatkowe koszty banków zagranicznych, które nie są
znane w chwili zlecania przelewu przez kontrahenta. Te dodatkowe koszty
ponoszę ja i są one wykazywane przez bank prowadzący na moją rzecz
rachunek w szczegółach operacji przelewu przychodzącego (wyciągach
bankowych).

Dodatkowo informuję, że prowadzę podatkową księgę przychodów i
rozchodów, zaś dochody z prowadzonej przeze mnie działalności
gospodarczej są opodatkowane podatkiem liniowym.

Pytania

1. Czy przy obliczaniu różnic kursowych należy stosować kurs kupna
waluty z dnia uzyskania przychodu, publikowany przez bank prowadzący na
moją rzecz rachunek, na który wpływa przelew walutowy. Dopiero wówczas,
kiedy ten kurs nie byłby dostępny należy stosować średni kurs NBP z
ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu
(wpływu przelewu na rachunek walutowy)?

2. Czy dodatkowe koszty banków zagranicznych wykazane w szczegółach
operacji przelewu przychodzącego (wyciągach bankowych), które ponoszę w
związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w celu uzyskania zapłaty
należy traktować jako koszty uzyskania przychodu?

3. Czy w sytuacji kiedy fakturę wystawiono w jednym roku podatkowym zaś
data uzyskania przychodu (data wpływu przelewu na rachunek walutowy)
jest w następnym roku podatkowym, to dodatkowe koszty banków
zagranicznych, o których mowa w pytaniu numer 2, są kosztami roku w
którym wystawiono fakturę, czy raczej są kosztami roku w którym miało
miejsce faktyczne uzyskanie przychodu (wpływ przelewu na rachunek walutowy).

4. Czy w sytuacji kiedy fakturę wystawiono w jednym roku podatkowym zaś
data uzyskania przychodu (data wpływu przelewu na rachunek walutowy)
jest w następnym roku podatkowym to do celów obliczenia różnic kursowych
należy należy uwzględnić wartość przychodu należnego wyrażonego w
walucie obcej po przeliczeniu na złote według średniego kursu NBP z dnia
wystawienia faktury (jak w nakazywały przepisy w roku podatkowym, w
którym została wystawiona faktura) czy też raczej należy uwzględnić
wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu
na złote według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego
poprzedzającego dzień wystawienia faktury (jak nakazują przepisy
obowiązujące od 1 stycznia 2007)?

Stanowisko własne

1. Na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, artykuł 24c
ustęp 2 i 3, przy obliczaniu różnic kursowych należy zastosować między
innymi wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po
przeliczeniu na złote według faktycznie zastosowanego kursu waluty z
dnia otrzymania przychodu.

Zapisy ustawy nie uzależniają użycia faktycznie zastosowanego kursu
waluty obcej z dnia otrzymania przychodu od fizycznej operacji
przewalutowania przychodu.

Na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (artykuł 24c
ustęp 4) jedynie w sytuacji, jeśli nie jest możliwe uwzględnienie
faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, przyjmuje się kurs
średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego
poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

2. Koszty banków zagranicznych związane z realizacją przelewu
przychodzącego i wykazane w szczegółach operacji przelewu przychodzącego
(wyciągach bankowych) nie są znane w chwili zlecania przelewu przez
kontrahenta i w takim razie nie mogą być przez niego opłacone, a
jednocześnie ich poniesienie przeze mnie jest niezbędne w celu uzyskania
przychodu - należności za wykonaną usługę.

Na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, artykuł 22 oraz
ponieważ taki rodzaj kosztów nie został wymieniony w artykule 23 jako
koszty, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, koszty
banków zagranicznych związane z realizacją przelewu przychodzącego i
wykazane w szczegółach operacji przelewu przychodzącego (wyciągach
bankowych) są kosztami uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.

3. Na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, artykuł 22
ustęp 6b za dzień poniesienia kosztów uznaje się dzień faktycznego
uzyskania przychodu - wpływu przelewu na rachunek ponieważ dopiero w tym
dniu są znane szczegóły operacji przelewu przychodzącego, będące
podstawą do zaksięgowania kosztu.

4. Na mocy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązującej
w 2006 roku do wyliczania różnic kursowych w sytuacji jeśli faktura
została wystawiona w grudniu 2006 roku, zaś przychód nastąpił w styczniu
2007 roku należy uwzględnić wartość przychodu należnego wyrażonego w
walucie obcej po przeliczeniu na złote według średniego kursu NBP z dnia
wystawienia faktury.
[...]