Przypomnę tylko dla rozjaśnienia treść pytania pierwotnego;
Firma chce zeby wystawic im fakture za towat który zamówili i który dostana
w styczniu, ale fakture chca miec w grudniu.
Czy jest jakis sposób zeby to prawidłowo zaksiegowac? Moze nie mozna tak
zrobic

--
Pozdrawiam

Michał

W następstwie pytania odpowiadacze zastanawiali się po co komu faktura co z
remanentem i jaki jest efekt podatkowy u dostawcy i odbiorcy.
Na wstępie nalezy zauważyć , Michał nie okreslił jaki typ księgowości prowadzi
i jak jest opodatkowany w zakresie PDOF.Nie określił swojej sytuacji co do
statusu jako dostawcy a więc , czy jest pośrednikiem czy może producentem.
Oznacza to ,że nie można jednoznacznie okreslić czy operacja wystawienia przez
niego faktury zaliczkowej związana jest z jakimś konkretnym efektem podatkowym
w tym zakresie (PDOF).
Z pewnością wystąpi efekt podatkowy w zakresie podatku VAT u dostawcy i
odbiorcy i to może być jedną z przyczyn dla których zmawiający chce wydać
pieniadze jeszcze w tym roku.Inną przyczyną może być nie wykonany budżet na ten
rok i chęć "uratowania" kasy zamawiajacego przed koniecznością zwrotu lub
możliwością obniżenia przyszłego w nowym roku.
Ponieważ rozważamy jedynie kwestie zaliczki a nie sytuację w której wystawiona
zostaje zwykła faktura VAT nie dokumentujaca faktycznie dokonanych czynności i
padła prośba o wytłumaczenie skutków transakcji pod względem zasad
rachunkowości poniżej ją spełniam w oparciu o przykłady:

Firma „X” otrzymała w grudniu 2006 r. zamówienie od firmy „Y”
na dostawę
wyrobów gotowych:

- wartość w cenie sprzedaży netto 50.000 zł;

- VAT należny według stawki 22% VAT 11.000 zł;

- wartość sprzedaży brutto 61.000 zł;

- wartość sprzedanych wyrobów gotowych w wysokości rzeczywistego kosztu
wytworzenia 40.000 zł.

W grudniu 2006 r. odbiorca usługi firma „Y” wpłaciła 100% należności
firmie „X”
na poczet zamówionej dostawy, w związku z czym firma „X” wystawiła
fakturę VAT
dokumentującą pobraną zaliczkę. Firma „X” wydała firmie „Y”
swoje wyroby gotowe
dopiero w styczniu 2007 r. Po dostarczeniu wyrobów nie wystawiono już faktury
końcowej VAT, ponieważ całą wartość sprzedanych wyrobów gotowych firma
„X”
ujęła na fakturze zaliczkowej wystawionej jeszcze w grudniu 2006 r.

Ewidencja księgowa w 2006 r.

Dostawca towarów ewidencjonuje zaliczki otrzymane na poczet przyszłych dostaw i
usług w 2006 r. w następujący sposób:

1. Otrzymanie przez dostawcę towarów zaliczki od odbiorcy towarów przed
terminem płatności za przyszłą dostawę lub usługę, obligujące zaliczkobiorcę do
wystawienia faktury zaliczkowej VAT:

a) otrzymanie zaliczki przelewem bankowym - wyciąg bankowy:

Wn konto 131 Bieżący rachunek bankowy - 61.000 zł

Ma konto 201 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi niepowiązanymi - 61.000 zł

b) wystawienie przez zaliczkobiorcę faktury VAT dokumentującej otrzymaną
zaliczkę – wartość brutto towarów lub usługi:

Wn konto 201 Rozrachunki z odbiorcami krajowymi niepowiązanymi - 61.000 zł

Ma konto 842 Otrzymane i należne środki od kontrahentów na poczet przyszłych
świadczeń - 61.000 zł

c) naliczenie przez zaliczkobiorcę podatku należnego VAT od otrzymanej zaliczki:

Wn konto 842 Otrzymane i należne środki od kontrahentów na poczet przyszłych
świadczeń - 11.000 zł

Ma konto 222 Rozliczenie podatku VAT należnego - 11.000 zł.

Otrzymanie od dostawcy faktury VAT na wpłaconą zaliczkę uprawnia zaliczkodawcę,
czyli odbiorcę towarów lub usług (a tym samym – odbiorcę faktury VAT) do
odliczenia podatku VAT naliczonego, zawartego w tej fakturze. Kwotą podatku
naliczonego, podlegającego odliczeniu w ramach rozliczenia miesięcznego lub
kwartalnego jest kwota podatku wykazanego w fakturze - otrzymanej przez
odbiorcę - potwierdzającej otrzymanie przez kontrahenta zaliczki, jeżeli
wiązała się ona z powstaniem obowiązku podatkowego (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. b
ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz.
535 z późn. zm.) - dalej u.p.t.u.). W ten sam sposób rozliczana jest przez
zaliczkobiorcę każda następna zaliczka i obligatoryjna faktura zaliczkowa VAT.

Ewidencja bilansowa zaliczek otrzymanych na poczet przyszłych dostaw i usług u
zaliczkobiorcy

W bilansie zaliczkobiorcy (dostawcy towarów) kwota 50.000 zł (saldo konta 842)
powinna być wykazana w poz. B.III.2e pasywów „Zaliczki otrzymane na
dostawy”.

Ewidencja księgowa u zaliczkobiorcy w 2007 r.

1. Zarachowanie zaliczki pobranej w 2006 r. do przychodów ze sprzedaży pod datą
(stycznia) wydania wyrobów gotowych odbiorcy:

Wn konto 842 Otrzymane i należne środki od kontrahentów na poczet przyszłych
świadczeń - 50.000 zł

Ma konto 700 Sprzedaż produktów - 50.000 zł

2. Wydanie sprzedanych wyrobów gotowych z magazynu w wysokości rzeczywistego
kosztu wytworzenia:

Wn konto 710 Koszt własny sprzedanych produktów - 40.000 zł

Ma konto 601 Wyroby gotowe - 40.000 zł.

U zaliczkodawcy ;

Zaliczki wypłacone (przekazane) dostawcom krajowym i zagranicznym na poczet
przyszłych dostaw, robót i usług ujmuje się na koncie ogólnym Rozrachunkami z
dostawcami (Wn), ewentualnie na koncie szczegółowym Zaliczki przekazane na
poczet dostaw, robót i usług w korespondencji z Rozliczeniem zakupów. Zaliczki
przekazane na poczet dostaw i usług dla środków trwałych w budowie
ewidencjonuje się na koncie szczegółowym Zaliczki przekazane na środki trwałe w
budowie, natomiast zaliczki przekazane na nabycie wartości niematerialnych i
prawnych ewidencjonuje jednostka na koncie szczegółowym Zaliczki przekazane na
wartości niematerialne i prawne. Ewidencja analityczna powinna zapewnić
jednostce możliwość rozliczenia każdego dostawcy z przekazanych mu zaliczek
oraz możliwość ustalenia wielkości salda na dzień bilansowy, z podziałem od
jednostek powiązanych i jednostek pozostałych, a gdy zaliczki przekazano
dostawcom zagranicznym - również według walut obcych.

Konto zaliczek wypłaconych w przypadku ww. kont szczegółowych może wykazywać
wyłącznie saldo Wn, które wyraża należności z tytułu zaliczek przekazanych,
niepotwierdzonych fakturami wystawionymi przez dostawców (jednostka
przekazująca zaliczkę oczekuje, bowiem dopiero na zwrotną fakturę zaliczkową od
odbiorcy zaliczki). Konto to podlega aktywowaniu w bilansie w pozycji
B.I.5 „Zaliczki na dostawy”.

Przykład ; Zaliczka wpłacona na część dostawy

Firma „X” otrzymała w grudniu 2006 r. zamówienie od firmy „Y”
na dostawę
wyrobów gotowych:

- wartość w cenie sprzedaży netto: 50.000 zł;

- VAT należny według stawki 22%: 11.000 zł;

- wartość sprzedaży brutto: 61.000 zł.

W grudniu 2006 r. odbiorca usługi „Y” wpłaciła 50% należności na poczet
zamówionej dostawy, w związku z czym firma „X” wystawiła równocześnie
fakturę
VAT dokumentującą pobraną 50% zaliczkę tj. kwotę 30.500 zł. Firma „X”
wydała
firmie „Y” swoje wyroby gotowe dopiero w styczniu 2007 r. i wówczas
otrzymała
pozostałe 50% należności.

Ponieważ dostawca ujął w fakturze zaliczkowej wystawionej w grudniu 2006 r. 50%
wartości sprzedanych wyrobów gotowych, to po dostarczeniu wyrobów w styczniu
2007 r. firma „Y” wystawiła jeszcze fakturę końcową VAT na 30.500 zł.

Ewidencja księgowa u zaliczkodawcy w 2006 r.:

1. Przelew zaliczki na dobro dostawcy towarów:

Wn konto 202 Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi (gdy przelew
dotyczy zakupów składników majątku obrotowego i usług obciążających koszty
nabywcy) lub konto 246 Rozrachunki z tytułu zakupu niefinansowych aktywów
trwałych (gdy przelew dotyczy zakupu składników majątku trwałego i usług
zwiększających wartość majątku nabywcy) - 30.500 zł

Ma konto 131 Bieżący rachunek bankowy - 30.500 zł

2. Otrzymanie od dostawcy towarów faktury zakupowej VAT potwierdzającej przelew
bankowy zaliczki (wartość brutto):

Wn konto 300 Rozliczenie zakupu - 30.500 zł

Ma konto 202 Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi lub konto 246
Rozrachunki z tytułu zakupu niefinansowych aktywów trwałych - 30.500 zł

3. Rozliczenie podatku naliczonego VAT od faktury zaliczkowej w części
podlegającej odliczeniu lub zwrotowi:

Wn konto 223 Rozliczenie podatku VAT naliczonego - 5500 zł

Ma konto 300 Rozliczenie zakupu - 5500 zł

Ewidencja bilansowa zaliczek wydanych u zaliczkodawcy jako należności na poczet
przyszłych dostaw i usług

Zaliczkodawca wykazuje należności z tytułu zapłaconych zaliczek (25.000 zł) na
poczet przyszłych dostaw i usług w aktywach bilansu w pozycjach:

A.I.4. Zaliczki na wartości niematerialne i prawne lub

A.II.3. Zaliczki na środki trwałe w budowie lub

B.I.5. Zaliczki na dostawy.

Zaliczki otrzymane wykazuje odbiorca towarów w bilansie w kwocie netto, to jest
po odliczeniu podatku VAT podlegającego odliczeniu, bowiem równolegle do
zapisów bilansowych (księgowych) u odbiorcy towarów dostawca z danej dostawy
wystawia przecież faktury sprzedaży VAT, które opiewają na pobrane zaliczki i
potrąca sobie podatek należny z tych faktur o wcześniej dokonane zakupy, a
zatem i u dostawców towarów kwoty zobowiązań z tytułu zaliczek są niższe o
podatek VAT.

Ewidencja księgowa u zaliczkodawcy w 2007 r.:

1. Otrzymanie zakupowej faktury końcowej VAT na różnicę między wartością brutto
całej dostawy lub usługi a kwotą wypłaconej zaliczki (lub wypłaconych zaliczek)
na dobro dostawcy towarów lub usług (lub niefinansowych aktywów trwałych):

a) suma faktury zakupowej brutto:

Wn konto 300 Rozliczenie zakupu – 30.500 zł

Ma konto 202 Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi lub konto 246
Rozrachunki z tytułu zakupu niefinansowych aktywów trwałych - 30.500 zł

b) wartość netto dostawy towarów lub zakupionej usługi dokonana w całości w
2007 r.:

Wn konto 010 Środki trwałe, 020 Wartości niematerialne i prawne, 031
Nieruchomości stanowiące inwestycje długoterminowe, 080 Środki trwałe w
budowie, 310 Materiały, 330 Towary (i ewentualnie Wn/Ma konto 340 Odchylenia od
cen ewidencyjnych materiałów i towarów), 402 Usługi obce (pamiętać przy tym
należy, że wartość dostawy netto lub zakupionej usługi powiększa się o nie
podlegający odliczeniu podatek VAT) – 50.000 zł

Ma konto 300 Rozliczenie zakupu – 50.000 zł

c) rozliczenie podatku VAT od zakupów w części podlegającej odliczeniu lub
zwrotowi:

Wn konto 223 Rozliczenie podatku VAT naliczonego – 5500 zł

Ma konto 300 Rozliczenie zakupu – 5500 zł

2. Zapłata pozostałej kwoty zobowiązania z tytułu zakupionych towarów lub
usług – przelew bankowy na dobro dostawcy:

Wn konto 202 Rozrachunki z dostawcami krajowymi niepowiązanymi lub konto 246
Rozrachunki z tytułu zakupu niefinansowych aktywów trwałych - 30.500 zł

Ma konto 131 Bieżący rachunek bankowy - 30.500 zł.

Pozdrawiam - kriss








--
Wysłano z serwisu OnetNiusy: http://niusy.onet.pl