Jeszcze znalazłam coś takiego wypowiedź z 2006 r. No i właśnie nie
wiem czy się coś zmieniło jeżeli nie to pod jaką pozycją wykazywać ten
transport w deklaracji VAT 7



Prowadzę jednoosobową działalność polegającą na produkcji i sprzedaży
zabawek. VAT na te produkty wynosi 7 proc., a podatek dochodowy płacę
w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Realizuję
wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów (WDT), korzystając z usług firmy
kurierskiej. Firma ta wystawia fakturę VAT (ze stawką 22 proc.), która
jest następnie refakturowana na zagranicznego odbiorcę. Do tej pory na
fakturze sprzedaży (WDT) transport był refakturowany ze stawką VAT 0
proc. (czyli tylko wartość netto usługi kurierskiej była
refakturowana). Czy właściwie? Ze względu na formę opodatkowania
(ryczałt) tak naprawdę refakturowanie nie jest neutralne dla obciążeń
podatkowych firmy - ryczałt płacimy od zwiększonego (o wartość
transportu) obrotu, nie mając możliwości odliczenia kosztu. Czy
istnieje sposób na uniknięcie ryczałtu od refakturowanej usługi
transportowej? - pyta czytelnik DF.

W opisanej tu sytuacji nie mamy w istocie do czynienia z
refakturowaniem usługi, mimo że czytelnik wlicza do kwoty należnej z
tytułu dostawy towarów cenę usługi kurierskiej. Istotą czynności
wykonywanej przez niego jest WDT. W celu wykonania tej czynności
podatnik nabywa usługę kurierską, która służy do realizacji dostawy.

Usługa kurierska staje się więc - niezależnie od woli sprzedawcy -
składnikiem WDT. Zgodnie z art. 11 ust. 2 lit. b VI dyrektywy do
podstawy opodatkowania z tytułu wykonywanej dostawy wlicza się koszty
opakowania, transportu, prowizje i ubezpieczenia fakturowane przez
dostawcę. Rozliczenie usługi kurierskiej jest więc prawidłowe,
ponieważ stanowi ona element WDT i jest opodatkowana jak cała dostawa
stawką 0 proc. VAT (oczywiście po spełnieniu wymaganych warunków dla
WDT). Również obowiązek podatkowy z tytułu prezentowanej na fakturze
usługi kurierskiej powstaje na szczególnych zasadach opisanych w art.
20 ust. 1 - 4 dotyczących WDT, a nie na zasadach dotyczących usług
transportowych.