Użytkownik Magdalena B napisał:

>
> Art 88 ust 1 pkt 2 Ustawy o podatku od towarów i usług:
> Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do
> nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie
> nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu
> przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości
> zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w
> bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego;
>
> Jeżeli zatem kilometrówka jest niższa niż zafakturowane wydatki to VAT można
> odliczyć tylko od tej części wydatkó (na części, nie na paliwo), która jest
> KUP czyli w kilometrówce.


A co w sytuacji, w której wydatki staną się kosztem uzyskania w
miesiącach następnych, kiedy kwota wydatkowana na części czy paliwo
będzie mniejsza od kilometrówki?
Nigdzie z ustawy nie wynika, że ustawodawca nakazał ograniczanie
kosztów uzyskania miesięcznie ,zakładając, że faktycznie wydatkowana
kwota jest większa od przejechanych kilometrów ( i przemnożonych).
Słuszne jest twierdzenie, że kup jest kwota mniejsza, tylko dlaczego w
obrębie miesiąca rozliczana nie roku? Przecież samochodu nie remonruje
się co miesiąc, a same paliwo nie jest w stanie pokryć "kilometrówki" z
racji tego, że kwota za kilometr nie wyniak ze spalania paliwa, ale z
całości zużycia samochodu. Stąd ja stoję na stanowisku, że na bieżąco
należy wprowadzać (podobnie jak wydatki na reklamę i reprezentację)
całość (chyba, że szczególnie w sytuacji reklamy i reprezentacji
niepublicznej wydatki będą w sposób wyraźny przeraczały limity). Dopiero
na koniec roku należy dokonać korekty zarówno w podatku dochodowym,
ograniczając koszty do limitu, oraz dokonać ewentualnej korekty podatku
VAT od miesięcy ostatnich poczynając. W którymś wyroku , bardzo dawno
temu już, NSA stwierdził, że nie można w przypadku VAT dokładnie lączyć
momentu odliczenia podatku VAT naliczonego z momentem uznania za koszt
uzyskania przychodu z uwagi na ograniczenie mozliwości jego odliczenia
do okresu otrzymania faktury lub następnego.
----------------------------------------------------
-----------------

art.23 Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
46)poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, z
zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji
środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność
osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności
gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z
pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki
za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez
właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu
podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu,