-
Podmioty powiązane: które usługi niematerialne nie są limitowane?
... Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako ustawa o PDOP) obliguje ich bowiem do złożenia zeznania podatkowego za zakończony rok podatkowy do końca marca bieżącego roku. W nim z kolei – po raz pierwszy – muszą zmierzyć się z koniecznością uwzględnienia ograniczeń wynikających z przepisu art. 15e ustawy o PDOP ... 15e ustawy o PDOP, ...
-
Jak określić podatek u źródła od urządzeń przemysłowych
... o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o PDOP)1, podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W myśl art. 3 ust. 3 pkt 5 ustawy o PDOP, za dochody (przychody) osiągane na terytorium ...
-
Tarcza antykryzysowa: odliczenie straty 2020 w PIT/CIT za rok 2019
... ustawa o PDOP) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PDOF) wprowadzono możliwość wstecznego rozliczenia straty za rok 2020. Przyjrzyjmy się warunkom oraz praktycznej możliwości stosowania tych przepisów. Nowe przepisy zostały zamieszczone w art. 38f ustawy o PDOP ... dalej "ustawą o COVID-19". Ustawa ta, przez pojęcie „ ...
-
Zasady rozliczania premii pieniężnych w podatku dochodowym
... obrotów czy terminowość w regulowaniu płatności. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o PDOP) nie definiuje pojęcia premii pieniężnej czy ... prawa cywilnego, to jest możliwe do prawnie skutecznego ich dochodzenia. Ustawa o PDOP w art. 12 ust. 3a precyzuje jedynie moment powstania przychodu wskazując, że za datę ...
-
Mundur górniczy a koszty uzyskania przychodu w podatku CIT
... podstawie art. 237(6) § 1 Kodeksu pracy. Zasady związane z noszeniem takiego munduru określa natomiast ustawa o stopniach i mundurach górniczych, która w art. 10 wskazuje, że osoba posiadająca ... nie będzie wiązał się z powstaniem przychodu do opodatkowania, jako że ustawa o PDOP, wyłącza z tej kategorii zwrócone inne wydatki, nie zaliczone do ...
-
Odliczenie płaconego za granicą podatku u źródła
... Polsce. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako ustawa o PDOP) dają jednak w takiej sytuacji możliwość odliczenia podatku zapłaconego w obcym państwie od ... udokumentowany, ponieważ jest to warunek do odliczenia zapłaconego podatku pomimo, iż ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie stanowi wprost jakie dokumenty ...
-
Opłata za przejazd autostradą objęta limitem dla samochodów osobowych
... 1 pkt 51 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako ustawa o PDOP) w odniesieniu do kosztów używania samochodu osobowego, przeznaczonego zarówno do ... pkt 51 ustawy o PDOP. Argumentując swoje stanowisko, organ interpretacyjny powołał się na dyrektywę interpretacyjną języka potocznego głównie z uwagi na to, że ustawa o PDOP nie definiuje ...
-
Koszty uzyskania przychodów: strój sportowy jako odzież służbowa?
... od osób prawnych (dalej ustawa o PDOP), do kosztów uzyskania przychodów. Na gruncie ustawyo PDOP, wydatki ponoszone przez pracodawcę w związku z udziałem pracowników w zawodach sportowych należy analizować w kontekście przesłanek ich potrącalności w koszty uzyskania przychodów uregulowanych w art. 15 ustawy o PDOP. W tym zakresie kosztami uzyskania ...
-
Podatek u źródła od odsetek: zwolnienie tylko do końca roku
... prawnych (dalej jako ustawa o PDOP). Dla potrzeb dalszej analizy przyjęto, że amerykańskim wspólnikiem jest osoba prawna, do której zastosowanie będą miały przepisy ustawy o PDOP. W ... zwolnienia odsetek z podatku u źródła na podstawie art. 21 ust. 2 ustawy PDOP Do 31 grudnia 2019 r., w odniesieniu do należności podlegających podatkowi u źródła ...
-
Wartość początkowa programu komputerowego
... trwałych. Natomiast w odniesieniu do WNiP, w tym programów komputerowych, ustawa o pdop generalnie nie przewiduje instytucji ich ulepszenia. A zatem, w efekcie rozszerzenia zakresu licencji i/lub funkcjonalności/możliwości oprogramowania komputerowego, na gruncie ustawy o pdop nie ma podstaw do zwiększenia wartości początkowej wprowadzonego już do ...
-
Mały podatnik w CIT: spółka z o.o. jako wspólnik spółki komandytowej
... prawnych (dalej jako ustawa o PDOP), podatnicy posiadający status małego podatnika mogą skorzystać z preferencyjnej stawki podatku wynoszącej 15%. Przysługuje im także możliwość dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od niektórych środków trwałych do kwoty 50 tys. euro rocznie (art. 16k ust. 7 ustawy o PDOP) Status małego podatnika ...
-
Krótkotrwały wynajem także z podatkiem dochodowym od nieruchomości
... znowelizowane przepisy art. 24b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dalej jako ustawa o PDOP. Treść ust. 1 ww. artykułu stanowi, że podatek dochodowy od przychodu ze środka ... dochodowego od przychodów z budynków. Warto wspomnieć, że w art. 24b ust. 3 ustawy o PDOP wskazane jest, że przychód, o którym mowa w ust. 1, stanowi ustalona na ...
-
COVID-19: wystarczy kopia certyfikatu rezydencji podatkowej
... osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. 2019 poz. 865 z późn. zm., dalej jako ustawa o PDOP), w przypadku regulowania świadczeń objętych obowiązkiem poboru tzw. podatku u źródła (art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawy o PDOP) jednym z warunków zastosowania preferencyjnych zasad opodatkowania zawartych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania ...
-
Ukryte zyski - ryzyko w estońskim CIT związane z udzieleniem pożyczki podmiotowi powiązanemu
... . 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: "ustawa o PDOP") jest opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek (dalej: "estoński CIT"), ... .4010.178.2023.1.JKU Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że zdarzeniem, z którym ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wiąże powstanie obowiązku podatkowego ...
-
Okresy rozliczeniowe: moment powstania przychodu
... Ustawodawca w art. 12 ust. 3c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o PDOP) ustanowił szczególny moment powstania przychodu należnego w przypadku, gdy partnerzy handlowi ustalili, iż dana usługa rozliczna będzie w okresach rozliczeniowych. Jednakże nieprecyzyjne ...
-
Podatek dochodowy: korekta przychodu
... podstaw (w szczególności nie dają ich regulacje ustawy o PDOP), aby na moment wystawienia faktury sprzedaży rozpoznawać przychód w innej wysokości niż wynikający z tej faktury. Dodatkowo należy wskazać, że określając przychody i koszty uzyskania przychodów w danym roku podatkowym ustawa o PDOP w treści art. 7 ust. 2, nakazuje podatnikom uwzględniać ...
-
Wartość początkowa środka trwałego: amortyzacja, różnice kursowe
... majątku za środek trwały. Równocześnie ustawa wskazuje, iż kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne), dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a-16m, z uwzględnieniem art. 16 (art. 15 ust. 6 ustawy o PDOP). Jeżeli więc w omawianym przypadku ...
-
Remont czy modernizacja środka trwałego?
... ustawa o PDOP), nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 16g ust. 13 tej ustawy powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych (art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. c) ustawy o PDOP ... Z przywołanego art. 16g ust. 13 ustawy o PDOP wynika bowiem wprost, ...
-
Niezamortyzowana wartość początkowa środka trwałego
... w kosztach uzyskania przychodu dla celów podatkowych kwoty amortyzacji obliczone zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej - ustawa o PDOP). Podatnicy często jednak zapominają dokonać odrębnego ujęcia dla celów podatkowych i rachunkowych niezamortyzowanej części środków trwałych w przypadku ich likwidacji - zaliczając ...
-
Sprzedaż składników majątku firmy dla pracowników
... rzecz pracownika powinien mieć na uwadze, ujęte w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej jako ustawa o PDOP) zasady ustalania przychodu podlegającego opodatkowaniu. Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o PDOP, przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych, z zastrzeżeniem ust. 4, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej ...
-
Biała lista VAT: nie sprawdzasz - stracisz koszty podatkowe
... towarów i usług (tekst jednolity: Dz. U. 2020 poz. 106 z późn. zm., dalej jako ustawa o VAT), oddziałuje na podatników także na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, ... prawnych (tekst jednolity: Dz. U. 2019 poz. 865 z późn. zm., dalej jako ustawa o PDOP), podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej ...
-
Praca obcokrajowca spoza UE: koszty legalizacji pobytu w Polsce
... . 15 ust. 1 ustawy o PDOP. Przychód pracownika Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej jako ustawa o PDOF), źródłem przychodu jest stosunek ... , jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Ustawa o PDOF zakłada, że przychód ze stosunku pracy może mieć charakter ...
-
Niezamortyzowany środek trwały w podatku dochodowym
... , zawartych w art. 15 ust. 1 ustawy o PDOP. Należy mieć przy tym na uwadze treść art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o PDOP, który wskazuje, iż nie uważa się ... wynikła konieczność likwidacji nieprzydatnego już środka trwałego, przy czym przyczyną tą, jak wskazuje ustawa, nie może być zmiana rodzaju działalności. Dodatkowo należy wskazać, iż powyższa ...
-
Rabaty i upusty w podatku dochodowym
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych milczy na temat sposobu traktowania rabatów i upustów ... usług. Następnie, po wykonaniu zlecenia, wystawiła fakturę. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: pdop) uzyskała tym samym przychód, pomimo że faktycznie nie otrzymała jeszcze pieniędzy. Przepis art. 12 ust. 3 ...
-
Usługi od podmiotów powiązanych w wartości początkowej budynku
... jego kwalifikacji prawnej. Wyjątkiem jest jedynie sytuacja, gdy ustawa wyraźnie wskazuje jego przynależność do kategorii kosztów uzyskania ... ustawa nowelizująca”) nastąpiła nowelizacja przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z art. 2 pkt 18 ustawy nowelizującej od 1 stycznia 2018 r. wszedł w życie art. 15e ust. 1 ustawy o pdop ...
-
Korzyść majątkowa jako przychód podatkowy
... są w szczególności”. Z opisywanych względów, w celu ustalenia pojęcia przychodu opodatkowanego PDOP należały odwołać się do dosyć bogatego w tym zakresie orzecznictwa sądowego ... kolei w wyroku NSA z dnia 1 września 2005 r. (sygn. akt FSK 2596/04) uznano, że "ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wiąże obowiązek podatkowy z osiągnięciem dochodu ...
-
Nieodpłatne świadczenia w CIT gdy poręczenie kredytu bankowego
... , a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń (…). Ustawa nie definiuje jednak pojęcia nieodpłatnego świadczenia. W orzecznictwie i interpretacjach ... to przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOP. Moment powstania przychodu jest przy tym zasadniczo wyznaczony poprzez dzień ...
-
Zmiany w CIT: Podatek od dywidendy rzeczowej w 2015 r.
Ustawa z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób ... 1 stycznia 2015 r. obowiązek rozpoznania przychodu z tytułu zobowiązań regulowanych w naturze. Zgodnie z wprowadzoną regulacją art. 14a ustawy o PDOP w przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości lub w części zobowiązanie, w tym z ...
-
Zakup usług transportowych własnych towarów w kosztach podatkowych
... .15 i art.16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa o PDOP). W myśl art.15 w/w ustawy, kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie i gospodarczo ... została uregulowana w przepisach art.15 ust.4 oraz art. 15 ust. 4b-4h ustawy o PDOP. Podatnik sam ocenia, czy dany wydatek stanowi koszt bezpośrednio związany z przychodami, ...
-
Zmiany w podatkach stłamszą rozwój gospodarczy?
... to drobiazgi. Główna linia to coraz większy fiskalizm państwa. Wbrew temu co zapowiadał Premier w expose. Ustawa z 16 listopada 2012r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce Trzecia ustawa deregulacyjna wprowadza nowe obciążenia dla przedsiębiorców, a przede wszystkim w istotny sposób przyczyni się do powiększenia zatorów ...
-
Podatek VAT a przychody i koszty podatkowe
... ., dalej: updop) co podatek od towarów i usług obowiązujący na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) stanowi implementację przepisów VI Dyrektywy dotyczącej „wspólnego systemu podatku od wartości dodanej ...
-
Korekta kosztów 2013 a odsetki w wartości środka trwałego
... dniu 1 stycznia 2013 r. roku weszła w życie ustawa o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce. Wprowadziła ona do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (UPDOP) art. 15b ustanawiający obowiązek korekty ...
-
Sprzedaż pism przez stowarzyszenie wolna od CIT
... podatkowe są wyjątkiem od zasady powszechności i równości opodatkowania, ich stosowanie nie może odbywać się według wykładni rozszerzającej. Należy zaznaczyć, iż ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie definiuje takich pojęć jak oświata, nauka czy kult religijny. Uzasadnione jest zatem posługiwanie się ...
-
Pożyczka od udziałowca: odsetki a koszty spółki
... zaliczane do kosztów uzyskania przychodów aż do całkowitej spłaty zadłużenia z tytułu kredytu. Jednocześnie w zakresie pożyczek udzielanych spółce przez jej udziałowców ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych zawiera regulację szczególną. Na mocy art. 16 ust. 1 pkt 60 tej ustawy, nie uważa się ...
-
Koszty na przełomie roku podatkowego
... powołanych przepisów można zaliczyć do kosztów działalności odpisy na utworzony w firmie zakładowy fundusz szkoleniowy, którego możliwość tworzenia w ciężar kosztów przewiduje ustawa z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2008 r. nr 69, poz. 415 ze zm.). Pracodawca, który zgodnie ...