Darowizna pieniędzy na konto bez podatku

Przeczytaj także: Podatek od darowizny pieniędzy: przelew na konto

Jakie wątpliwości wyjaśnił organ podatkowy?

Wnioskodawczyni chce zawrzeć ze swoją biologiczną matką (która będzie darczyńcą) umowę darowizny środków pieniężnych w formie pisemnej w kwocie 110 000 zł. Darowizna ta zostanie przekazana przelewem bankowym z konta bankowego darczyńcy na konto bankowe obdarowanej. Ponadto w terminie 6 miesięcy od powyższej czynności obdarowana zgłosi fakt otrzymania darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 wraz z potwierdzeniem przelewu wskazanej kwoty. Wnioskodawczyni zadała pytanie, czy w takim przypadku będzie zwolniona z zapłaty podatku od darowizny? W przedmiotowej sprawie organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawczyni i odstąpił od jego uzasadnienia prawnego. Stanowisko to było następujące:

„(…) Zdaniem Wnioskodawczyni, jako córka jest w I grupie podatkowej i tym samym jako zstępna jest zwolniona z obowiązku podatkowego w ww. sprawie. Zatem, wobec przedstawionego stanu faktycznego oraz po złożeniu zeznania SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania darowizny w postaci środków pieniężnych i dołączenia do formularza SD-Z2 potwierdzenia przekazania przedmiotu darowizny z konta Darczyńcy na konto Obdarowanej, jest zwolniona w całości z obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Kliknij, aby powiekszyć

fot. Magdziak Marcin - Fotolia.com

Darowizna pieniędzy na konto bez podatku

Darowizna środków pieniężnych na konto bankowe obdarowanej korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, jeżeli darczyńcą jest matka obdarowanej, oraz w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego złożona zostanie zgłoszenie SD-Z2 wraz z potwierdzeniem przelewu przedmiotu darowizny.

W myśl art. 888 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16 poz. 93 ze zm.), przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Celem darowizny jest dokonanie nieodpłatnego przysporzenia na rzecz obdarowanego kosztem majątku darczyńcy. Może ona polegać zarówno na przesunięciu do majątku obdarowanego określonych przedmiotów majątkowych, jak i na innych formach dyspozycji majątkowych darczyńcy prowadzących do zmniejszenia jego majątku, a po stronie majątku obdarowanego - do zwiększenia aktywów lub zmniejszenia pasywów. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Zgodnie z art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego, oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione. Przedmiotem darowizny mogą być rzeczy, prawa i inne świadczenia.

Zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli: zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-8 i ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia, w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz udokumentują - w przypadku, gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 (tj. dla I grupy podatkowej 9.637 zł) - ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek bankowy nabywcy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo - kredytową lub przekazem pocztowym.

Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych winno być dokonane na formularzu SD-Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz.U. Nr 243 poz. 1762 ze zm.).

Zdaniem Wnioskodawczyni, ponieważ Jej matka to najbliższa rodzina (wstępni), czyli należy do grupy „0” (zerowej), to będzie Ona zwolniona od podatku od darowizny, pod warunkiem zgłoszenia tego faktu naczelnikowi urzędu skarbowego (poprzez złożenie zawiadomienia na druku SD-Z2) w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania kwoty 110.000 zł na konto bankowe.

Pobierz bezpłatnie:
- Umowa darowizny
- Umowa darowizny pieniężnej
- Umowa darowizny samochodu

Zatem, zgodnie z art. 4a ww. ustawy, oczywistym jest, że takie nabycie praw majątkowych jest zwolnione od podatku od spadków i darowizn. Jak wynika bowiem z treści tego artykułu członkowie najbliższej rodziny tj. małżonkowie, rodzice, dziadkowie, dzieci, wnuki, prawnuki, rodzeństwo, pasierbowie, ojczym i macocha zwolnieni są od podatku z tytułu nabycia przez nich praw majątkowych. Zwolnienie to jest całkowite i nielimitowane. Jedynymi warunkami, jakie osoba otrzymująca taki rodzaj darowizny musi spełniać, aby móc korzystać ze zwolnienia, jest otrzymanie jej od osoby wymienionej w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz zgłoszenie faktu nabycia praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, w określonym ustawowo terminie składając w tym urzędzie odpowiedni formularz i załączając potwierdzenie przelewu.

Stosownie do art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn, obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych. Natomiast w myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, przy nabyciu w drodze darowizny powstaje on z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Reasumując, Wnioskodawczyni stwierdza, że darowizna środków pieniężnych dokonana w sposób opisany wstanie faktycznym będzie korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, o ile Wnioskodawczyni spełni wszystkie wymienione w tym przepisie warunki, w szczególności jeżeli w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego złoży we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenie SD-Z2 wraz z potwierdzeniem przelewu przedmiotu darowizny z konta bankowego Darczyńcy na rzecz Obdarowanej.(…)”

Pełną treść interpretacji można przeczytać na stronie Ministerstwa Finansów