Opodatkowanie węglowodorów: gaz ziemny i ropa naftowa

Przeczytaj także: Podatek od paliw: od 2015 r. opodatkowanie węglowodorów

Składać się będą na nią, oprócz obecnych obciążeń (opłata za wydanie koncesji, opłata za użytkowanie górnicze, opłata eksploatacyjna za wydobytą kopalinę, podatek od nieruchomości, podatek CIT), również: podatek od wydobycia niektórych kopalin oraz specjalny podatek węglowodorowy („SPW”).

Konstrukcja podatku od wydobycia niektórych kopalin jest już obecnie ukształtowana ustawą z dnia 2 marca 2012 roku o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. 2012 poz. 362 z późn. zm.). Obecnie obejmuje on wydobycie miedzi oraz srebra. Zgodnie z planowanymi zmianami, zakres ten zostanie poszerzony o wydobycie gazu ziemnego oraz ropy naftowej.

Obowiązek podatkowy będzie powstawał z dniem wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na środek transportu. Jak wynika z powyższego, powstanie obowiązku podatkowego będzie późniejsze niż moment wprowadzenia surowca do magazynu.

Podstawę opodatkowania będzie stanowiła wartość wydobytych surowców energetycznych, którą stanowi iloczyn ilości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej w MWh oraz średniej ceny gazu ziemnego, a w przypadku ropy naftowej, iloczyn ilości wydobytego surowca wyrażonej w tonach oraz średniej ceny ropy naftowej.

Średnia cena gazu ziemnego będzie określana na okres jednego miesiąca na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań gazu ziemnego (Rynek Dnia Następnego) ukształtowanych na Towarowej Giełdzie Energii S.A. w poprzednim miesiącu. Odpowiednio, średnia cena ropy naftowej będzie określana na okres jednego miesiąca na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań ropy naftowej ustalanych przez Organization of the Petroleum Exporting Countries w poprzednim miesiącu, wyrażonej w dolarach amerykańskich za baryłkę (1 tona = 7,4 baryłki).

Stawka podatku dla gazu ziemnego będzie wynosić 1,5% (dla złóż, których średnia przepuszczalność nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia porowatość nie przekracza 10%)- odpowiednio 3% dla ropy naftowej oraz 3% dla innych złóż gazu ziemnego- odpowiednio 6% dla ropy naftowej.

Równocześnie, ustawa przewidywać będzie zwolnienie podatkowe dla wydobycia z odwiertu o bardzo niskiej produktywności- poniżej 1100 MWh miesięcznie dla gazu ziemnego i 80 ton miesięcznie ropy naftowej.

SPW obejmował będzie wydobycie ropy naftowej, gazu ziemnego oraz ich naturalnych pochodnych, za wyjątkiem metanu występującego w złożach węgla kamiennego oraz metanu występującego jako kopalina towarzysząca (dalej: „węglowodory”).

Podatnikiem będzie każdy z podmiotów prowadzących – niezależnie czy samodzielnie czy w ramach większego konsorcjum- działalność wydobywczą węglowodorów.

Przychód stanowić będą otrzymane pieniądze, wartości pieniężne oraz wartość należności uregulowanych w naturze, w tym zaliczki oraz przedpłaty, z tytułu wydobytych węglowodorów.

Datą powstania przychodu będzie dzień otrzymania należności w jakiejkolwiek formie. W przypadku natomiast gdy zapłata należności lub ich uregulowanie w naturze nie zostaną dokonane w ciągu 3 miesięcy od dnia dostawy wydobytych węglowodorów, przychód stanowić będzie kwota należna za dostawę wydobytych węglowodorów, a obowiązek podatkowy powstawać będzie ostatniego dnia 3 miesięcznego terminu.