Ważne limity podatkowe w 2013 r. dla przedsiębiorców

Przeczytaj także: Podatki 2014: więcej firm skorzysta z preferencji podatkowych

Status małego podatnika
Art. 5a, pkt. 20 zawiera definicję małego podatnika. Jest nim podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Limit ten w przeliczeniu na złote wynosi 4.922.000 PLN.

Limit przychodów, który zobowiązuje do przejścia z KPiR na księgi rachunkowe
Zgodnie z art. 24a, ust. 4 ustawy o pdof obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy:

• osób fizycznych,
• spółek cywilnych osób fizycznych,
• spółek jawnych osób fizycznych,
• spółek partnerskich,

jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości. Jest to wartość 1.200.000 euro.

Jak wynika z art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowości kwotę tę przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na dzień 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy. Jednak w roku 2012 dzień ten przypadł w niedzielę w związku z czym należy zastosować kurs z dnia 28 września (piątek).

W tym miejscu należy zwrócić uwagę, że limit dla celów ustalenia małego podatnika oraz przejścia z KPiR na księgi rachunkowe w przeliczeniu na PLN jest różny, co wynika z zastosowania kursów walut z różnych dni.

Kwota zobowiązująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2013 r. wynosi zatem 4.936.560 zł.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Limit, do którego można korzystać z formy opodatkowania ryczałtem określony został w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. Limity do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Zgodnie z tabelą NBP nr 190/A/NBP/2012, średni kurs NBP 1 euro w dniu 1 października 2012 r. wynosił 4,1020 zł.

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody:

• z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150.000 euro, a więc 615.300 zł,
• wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150.000 euro, a więc również 615.300 zł,

Dodatkowo podatnicy mogą się rozliczać kwartalnie jeżeli otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25.000 euro, czyli 102.550 zł.

Limit dotyczący kas fiskalnych
Zmiany w roku 2013 obejmują również przedsiębiorców, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych. Limit obrotów dla przedsiębiorców uprawnionych do skorzystania z podmiotowego zwolnienia z rejestrowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej wynosi 20.000 zł.

Mogłoby się wydawać, że limit dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność się nie zmienił. Jednak po dokładnym zapoznaniu się z treścią nowego rozporządzenia można zauważyć, że od 2013 roku limit dla nowo rozpoczętej działalności wynosi wprawdzie 20.000 zł, z tym że należy go wyliczyć proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w danym roku. W praktyce oznacza to, że limit dla nowych firm został obniżony.

Limit amortyzacji jednorazowej
Z jednorazowej amortyzacji mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego zarówno od osób fizycznych, jak i od osób prawnych, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w 2013 roku oraz mali podatnicy. Mogą dokonać odpisów amortyzacyjnych do wysokości limitu jednorazowej amortyzacji, wynoszącego 50 000 euro. Zgodnie z art. 22k, ust. 12 ustawy o pdof przeliczenia na złote dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Kwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w roku 2013 wynosi 205.000 zł.