Nie zawsze wolno pobierać zaliczki na podatek

Przeczytaj także: Zaliczka na podatek: ryczałt za utracone wynagrodzenie

Podatek zryczałtowany można potrącić tylko wtedy, gdy zostaną spełnione łącznie wymienione warunki. Niespełnienie choćby jednego z nich spowoduje, że płatnik będzie musiał potrącić zaliczkę na podatek.

Przykład:
W 2012 r. zleceniodawca pobrał podatek zryczałtowany w wysokości 102 zł w miesiącach: luty, marzec, maj oraz sierpień – listopad. Płatnik pobrał też podatek za terminowe odprowadzanie podatku w wysokości 2 zł, który wykazał w deklaracji PIT-8AR, w pozycji dotyczącej listopada. Kwota tego wynagrodzenia to 0,3% z łącznej kwoty pobranego podatku, tj. 102 zł × 7 miesięcy = 714 zł × 0,3%.

W związku z tym, że podatek zryczałtowany został pobrany w 2012 r. tylko ze wspomnianych tytułów, w deklaracji PIT-8AR(2) wykazuje się:

W wierszu 13:

• poz.: 164, 165, 167, 170–173: 102.

W wierszu 14:

• poz.: 176, 177, 179, 182–185: 102.

W wierszu 15:

• poz. 197: 2.

W wierszu 16:

• poz.: 200, 201, 203, 206–208: 102,
• poz. 209: 100.

W razie niezasadnego pobrania i odprowadzenia ryczałtu zamiast zaliczki mamy do czynienia z sytuacją, że niewłaściwa będzie wysokość tego podatku oraz jego forma. O tym, co należy zrobić w takiej sytuacji, wypowiedział się jeden z organów podatkowych: (…) w przypadku, gdy płatnicy wypłacający ekwiwalent sędziowski za przeprowadzone (…) zawody, pobierali [niezasadnie] zryczałtowany podatek dochodowy i nie przesłali sędziemu (Wnioskodawcy) imiennej informacji o wysokości dochodu (PIT-11), Wnioskodawca powinien zwrócić się do ww. płatników o skorygowanie dokonanych wypłat ekwiwalentu sędziowskiego. Płatnicy powinni obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy od wypłaconych należności sędziego za przeprowadzone zawody sportowe zgodnie z art. 41 ust. 1 [updof] oraz sporządzić imienną informację PIT-11 i wykazać w niej pobrane zaliczki na podatek (pobrany podatek) (interpretacja indywidualna wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu 31 maja 2010 r., sygn. ILPB1/415-289/10-2/AMN).

Jeśli od wypłat pobrano już niezasadnie zryczałtowany podatek, to przy kolejnych wypłatach pobiera się zaliczkę na podatek i jednocześnie dokonuje się korekty wyliczenia podatku wcześniej pobranego. Oznacza to, że przy kolejnej wypłacie oblicza się zaliczkę na podatek od sumy wypłat, a następnie pobiera się ją w wysokości różnicy między kwotą należną a pobranym podatkiem w formie ryczałtu. Kwotę pobranej zaliczki na podatek (pobranego podatku) należy wykazać w PIT-11.

Podstawa prawna:

• art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.).

Płace w firmie pomogą ci uniknąć pomyłek w rozliczeniach płacowych dzięki poradom ekspertów, które odpowiadają prawie na wszystkie pytania związane z rozliczaniem wynagrodzeń i nowymi przepisami.