PIT-y 2012: które zeznanie podatkowe?

Przeczytaj także: Zwrot nadpłaty z rozliczenia rocznego po czasie = odsetki

Dochód z akcji na PIT-38
PIT-38, to zeznanie przewidziane dla przychodów uzyskanych z tytułu:

1. odpłatnego zbycia:
   • papierów wartościowych,
   • pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),
   • pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,
   • udziałów w spółkach mających osobowość prawną
2. objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Zeznanie to za rok 2012 także należy złożyć w terminie do 30 kwietnia 2013. Warto przy tym pamiętać, że wskazanych wyżej przychodów nie łączy się z przychodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych, zaś zastosowanie ma do nich zryczałtowana stawka podatku w wysokości 19%.

Dla pozostałych przychodów PIT-36 ….
Mimo, że katalog przychodów opodatkowanych na zasadach ogólnych wg skali podatkowej, wykazywanych w zeznaniu PIT-37 jest bardzo szeroki, jest on zamknięty i nie zawiera wszystkich możliwych źródeł przychodów, które w rzeczywistości mogą wystąpić. Co zatem w sytuacji, gdy pojawią się przychody, których w PIT-37 wykazać nie można, a które są opodatkowane wg skali podatkowej?

W takim wypadku właściwym do wypełnienia będzie PIT-36. Warto bowiem wiedzieć, że w zeznaniu tym, poza przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, wykazuje się także m.in. przychody:

• z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, jeżeli przychody te są opodatkowane na ogólnych zasadach wg skali podatkowej,
• od których podatnicy byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
• ze źródeł przychodów położonych za granicą,
• z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek (są to np. umowy cywilnoprawne zawierane przez dwie osoby prywatne, tj. nieprowadzące działalności gospodarczej).

Formularz ten jest właściwy także dla podatników, którzy:

• korzystają z tzw. kredytu podatkowego
• doliczają do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci
• obniżają dochód o straty z lat ubiegłych
• uzyskują przychody z tzw. innych źródeł (np. nagrody, sprzedaż przed upływem pół roku prywatnych rzeczy ruchomych itp.)
• sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu danego roku podatkowego
• prowadzą działy specjalne produkcji rolnej

Co zostało już wyżej podkreślone, na zeznaniu PIT-36 znajduje się także miejsce dla wszystkich przychodów, w stosunku co do których ustawodawca generalnie przewidział formularz PIT-37. Co za tym idzie, jeżeli obok nich występują także inne przychody, dla których właściwym jest PIT-36, w zeznaniu tym wykazuje się wszystkie przychody opodatkowane na zasadach ogólnych wg skali podatkowej, zaś formularza PIT-37 nie wypełnia się.

Uwaga na podatek od sprzedaży nieruchomości
Sytuacja wygląda zgoła inaczej, gdy podatnik zamierza rozliczyć się z dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości czy praw majątkowych. Przypomnijmy, że źródło przychodu z tego tytułu występuje, gdy zbycie takie nastąpiło przed upływem 5 lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nieruchomość została nabyta lub wybudowana.

Zasady opodatkowania (a dokładniej zwolnień z podatku oraz składanych zeznań) różnią się jednak w zależności od tego, kiedy nieruchomość została nabyta/wybudowana. I tak w przypadku nieruchomości nabytych/wybudowanych w latach 2007-2008, a sprzedanych w roku 2012, należny podatek z tego tytułu wykazuje się razem z innymi dochodami wykazanymi na jednym z trzech formularzy, tj. PIT-36, PIT-36L i PIT-38, w zależności od osiągniętych w tym roku innych dochodów (determinujących wybór formularza). Podatek z tego tytułu wykazuje się tutaj, obok podatku z innych źródeł ujętych na stosownym formularzu. Jeżeli jednak inne dochody nie wystąpiły, czyli podatnik nie miałby obowiązku składania żadnego z wymienionych wyżej PIT-ów, podatek od sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych dokonanych w roku 2012 powinien wskazać na formularzu PIT-36.

Inaczej jest w sytuacji, gdy zbyta w 2012 r. nieruchomość lub prawo majątkowe została nabyta/wybudowana po 2008 r. Tutaj dochód uzyskany ze sprzedaży wykazuje się na odrębnym formularzu PIT-39.

Termin złożenia zeznań, w których został wykazany podatek z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w roku 2012, to 30 kwietnia 2013 r. Do tego dnia trzeb też uregulować powstałe z tego tytułu zobowiązanie.

Załączniki do zeznań rocznych
Uzyskane dochody oraz kwoty odliczeń, ulg jak i obliczone zobowiązanie podatkowe są wykazywane w podstawowych zeznaniach podatkowych opisanych wyżej. Zabrakło w nich jednak miejsca na szczegółowe informacje o niektórych rodzajach uzyskiwanych przychodów oraz ich tytułach, ulgach czy odliczeniach. Nie oznacza to jednak, że informacji takich fiskusowi się nie przekazuje. Właśnie dla nich zostały przewidziane odpowiednie załączniki. Znalazły się tutaj:

• PIT-28/A – będący załącznikiem do PIT-28, stanowi informację o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko
• PIT-28/B – będący załącznikiem do PIT-28, stanowi informację o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych
• PIT/B – będący załącznikiem do PIT-36 i PIT-36L, stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej
• PIT/D – będący załącznikiem do PIT-28, PIT-36 i PIT-37, stanowi informację o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym
• PIT/M – będący załącznikiem do PIT-36, stanowi informację o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców
• PIT/O – będący załącznikiem do PIT-28, PIT-36 i PIT-37, stanowi informację o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym (m.in. ulga na Internet, rehabilitacyjna, ulga na dzieci itp.)
• PIT/Z – będący załącznikiem do PIT-36 i PIT-36L, stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust.7a ustawy
• PIT/ZG – będący załącznikiem do PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39, stanowi informację o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym
• PIT-2K – będący załącznikiem do PIT-28, PIT-36 i PIT-37, stanowi oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych

Do pobrania
Rozliczenia roczne